Общая система налогообложения — самая сложная для предпринимателя: нужно платить больше всего налогов и заполнять много отчётности. ИП на ОСН чаще всего работают с бухгалтером. Он должен учесть нюансы бизнеса, соблюдать сроки и правильно считать. Однако предпринимателю важно самому понимать, за что он платит налоги, когда это делать, можно ли уменьшить их размер. Об этом с иллюстрациями и примерами расскажем в статье.
Какие налоги платит ИП на ОСН
НДФЛ
ИП — это физлицо, поэтому он платит НДФЛ, или налог на доходы физических лиц. Его нужно платить со всех доходов бизнеса и рассчитывать самостоятельно.
Чтобы уменьшить налоговую базу, ИП имеет право использовать вычеты: социальные, например, на образование, лечение или благотворительность, имущественный, инвестиционный, профессиональный.
Профессиональный вычет — это совокупность всех расходов на нужды ИП, которую вычитают из доходов. Это позволяет предпринимателю платить НДФЛ только с прибыли, и налог уменьшится. Примеры расчёта НДФЛ для ИП на ОСН разберём ниже. Подробнее о вычете можно узнать на сайте ФНС и в ст. 221 НК РФ.
Чтобы получить вычет, предприниматель должен доказать, что потратил деньги на свою работу. Для этого нужно собирать и хранить счета, квитанции, договоры и другие документы, подтверждающие целевое расходование средств. Документы предоставляют в ФНС вместе с заявлением в произвольной форме. Для остальных вычетов понадобится декларация 3-НДФЛ.
Чтобы определить размер НДФЛ, налоговую базу умножают на ставку налога: 13 или 15%.
Второй способ снизить НДФЛ — вычесть 20% от доходов и рассчитывать налог с остатка. Способ пригодится, если расходов слишком мало или нет подтверждающих документов.
ИП может каждый год выбирать более выгодный способ и по-разному снижать НДФЛ: когда расходов много — применять вычет, а в другом случае — уменьшать доходы на 20%.
НДС
Чтобы получать прибыль, ИП продаёт товары или услуги не по себестоимости, а дороже — получается добавленная стоимость. С итоговой цены уплачивается налог на добавленную стоимость — НДС. В налоговую базу для НДС входят все проданные товары, работы и услуги. Как и НДФЛ, предприниматель обязан рассчитать НДС самостоятельно.
В России есть три вида налоговых ставок:
- 0% — для продаж, связанных с экспортом, и гостиничной деятельности.
- 10% — для детских товаров и некоторых продуктов. Полный перечень прописан в Постановлении Правительства РФ № 908.
- 20% — для всех остальных случаев, поэтому эта ставка самая распространённая.
Книжный магазин на ОСН закупил канцелярию и книги на 240 000 рублей. В стоимость включён входящий НДС 20% — 40 000 рублей. Затем товары продали за 480 000 рублей, включая НДС 80 000 рублей — это исходящий налог. Поставщик не является плательщиком НДС, поэтому владелец магазина должен уплатить весь исходящий налог.
Если контрагенты выставляют НДС, предприниматель может снизить свою налоговую нагрузку на размер входящего НДС. Это уменьшает число расходов на налоги, поэтому ИП на ОСН выгодно работать с теми, кто тоже находится на общем режиме налогообложения.
Если бы поставщиком книжного магазина был ИП или компания на ОСН, владелец мог бы снизить налог и уплатить только 40 000 рублей — разницу между исходящим и входящим НДС.
Иногда ИП на ОСН может оформить освобождение от НДС — как именно работает освобождение, говорится в ст. 145 НК РФ. Это полезно, когда спецрежим не выгоден или перейти на него нельзя, например, у вас работает больше 130 человек или общий доход в 2024 году превысил 265,8 млн рублей.
Как освободиться от НДС
- Подсчитать выручку, которая облагается НДС, за последние предшествующие три календарных месяца. Она должна быть менее двух миллионов рублей. Чтобы не платить НДС с 1 сентября, нужно учесть доходы ИП с июня по август включительно.
- Заполнить заявление по утверждённой форме — КНД 1150104, приложить выписку из КУДиР и книги продаж. Срок сдачи документов — до 20-го числа месяца, с которого планируете не платить НДС. Если успеть до 20 сентября, освобождение от налога начнётся с 1 сентября, сроком на один календарный год. Декларацию тоже не нужно будет заполнять.
Налог на имущество
Этот налог ИП платит, если есть недвижимое имущество, которое используется для работы бизнеса, например, склады и офисы. В перечень не входят земельные участки. Информация об имуществе берётся из базы ЕГРИП.
В отличие от НДФЛ и НДС, налог на имущество, землю и транспорт предпринимателю не нужно рассчитывать самостоятельно. ФНС сама присылает налоговые уведомления.
Ставка налога зависит от решения муниципальных властей, но не может превышать 2%. Подробнее ставки перечислены в ст. 406 НК РФ.
Налог на землю и транспорт
По этим налогам ФНС присылает уведомление, если ИП владеет землёй или автомобилем. Нужно заплатить указанную сумму. Налог на транспорт не платят, если транспорт не стоит на учёте. Например, на учёт не ставят автомобили для перепродажи, потому что они в таком случае являются товаром, а ещё — квадрокоптеры массой до 30 кг. Такой летательный аппарат нужно только регистрировать.
Взносы в Социальный фонд России и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Ещё одна статья расходов ИП на ОСН — взносы за себя и за сотрудников.
Взносы за себя предприниматели платят в ФНС, оттуда деньги распределяются на обязательное медицинское и пенсионное страхование — соответственно в ФОМС и СФР, который объединил Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования.
Если предприниматель проработал меньше года, сумму пропорционально уменьшают.
Олег с 1 января проработал 11 месяцев и 15 дней.
1. Сначала узнаем, сколько Олег должен будет заплатить за 11 месяцев работы. Всю сумму фиксированных взносов поделим на 12 месяцев и умножим на число полных отработанных месяцев.
49 500 : 12 х 11 = 45 375 рублей.
2. Посчитаем, сколько нужно заплатить за 15 дней. Снова делим всю сумму на 12 месяцев, затем делим на количество дней в конкретном месяце. В данном случае — в декабре. После этого умножаем на количество отработанных дней.
49 500 : 12 : 31 х 15 = 1995 рублей.
3. Определим итоговую сумму: сложим первое и второе число.
45 375 + 1995 = 47 370 рублей. Столько Олег заплатит в виде страховых взносов за себя.
Посчитать быстро и правильно поможет калькулятор страховых взносов ФНС.
Взносы за сотрудников тоже можно поделить на две группы:
Сроки уплаты налогов для ИП на ОСН
Срок уплаты зависит от налогового периода — периода времени, после окончания которого определяют налоговую базу.
Налоговый период для НДФЛ — календарный год. Сам налог с доходов платят четыре раза в год: три авансовых платежа каждый квартал (до 25 апреля, 25 июля и 25 октября) и один — по итогам года, вычитая уже уплаченные платежи (до 15 июля следующего года).
Налоговый период для НДС — квартал. Налог платят ежемесячно. Сумму НДС за три месяца делят на равные части и платят каждый месяц следующего квартала до 28-го числа. В текущем квартале уплачивают НДС за предыдущий.
Например, III квартал начнётся 1 октября. В октябре платят ⅓ НДС за II квартал, в ноябре — ещё ⅓, в декабре — оставшуюся ⅓. Схема расчёта квартального налога сложная и включает разные виды НДС, например, полученные авансом. Поэтому без бухгалтера не обойтись.
Налоговый период для налога на имущество, землю и транспорт — календарный год. Уплатить за текущий год нужно до 1 декабря следующего, то есть за 2024 год до 1 декабря 2025 года.
Взносы за сотрудников рассмотрим более кратко, так как работать на ОСН с сотрудниками без бухгалтера очень тяжело.
Собрали всю информацию о расходах на налоги и взносы в таблицу. Красным цветом выделены налоги, которые предпринимателю нужно рассчитать самостоятельно.
Не запутаться со сроками поможет налоговый календарь ФНС. Также важно следить за налоговым законодательством, чтобы вовремя узнать об изменениях. Например, с 2025 года оплату по авансовым платежам нужно будет вносить не до 25-го числа месяца, а до 28-го.
Если ИП нарушил сроки оплаты, он получит штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Это касается и налогов, и взносов.
Формула расчёта НДФЛ для ИП на ОСН
НДФЛ = налоговая база х ставка налога.
Представим, что ИП заработал за год менее 5 миллионов рублей и использует профессиональный вычет, то есть уменьшает доходы на размер расходов. Напомним, что налог на доходы уплачивается тремя авансовыми платежами и годовым, который учитывает уже внесённые суммы.
Поэтому формулы будут такие:
I квартал = (доходы с 01.01 по 31.03 - расходы за этот период) х 13%.
Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - расходы за этот период) х 13% - НДФЛ за I квартал.
9 месяцев = (доходы с 01.01 по 30.09 - расходы за этот период) х 13% - НДФЛ за I квартал и полугодие.
Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - расходы за этот период) х 13% - НДФЛ за три квартала.
Если ИП не использует вычет и заработал менее 5 миллионов рублей за год, формулы будут такие:
I квартал = (доходы с 01.01 по 31.03 - 20%) х 13%.
Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - 20%) х 13% - НДФЛ за I квартал.
9 месяцев = (доходы с 01.01 по 30.09 - 20%) х 13% - НДФЛ за I квартал и полугодие.
Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - 20%) х 13% - НДФЛ за три квартала.
Пример расчёта налогов для ИП на ОСН
Разберём формулы расчёта НДФЛ на примерах.
Предприниматель Максим получил в первом квартале 500 000 рублей, во втором — 300 000 рублей, в третьем — 600 000 рублей, в четвёртом — 500 000 рублей. Соответственно, годовой доход — 1,9 млн рублей. За год расходы Максима на работу составили 300 000 рублей, по 75 000 рублей ежеквартально.
I квартал = (500 000 - 75 000) х 13% = 55 250.
Полугодие = (800 000 - 150 000) х 13% - 55 250 = 29 250.
9 месяцев = (1 400 000 - 225 000) х 13% - 55 250 - 29 250 = 68 250.
Год (1 900 000 - 300 000) х 13% - 55 250 - 29 250 - 68 250 = 55 250.
Итого: 55 250 + 29 250 + 68 250 + 55 250 = 208 000.
Общий НДФЛ составит 208 000 рублей — ровно 13% от годовой налоговой базы.
Сравнение налогов ОСН с УСН и ПСН
У ИП на упрощёнке или на патенте меньше налогов. Поэтому, если есть возможность перейти с общей системы на спецрежим, стоит рассмотреть этот вариант. Если к ИП относится какое-либо условие из перечисленных ниже, придётся остаться на ОСН.
- В штате больше 130 сотрудников.
- Годовой доход в 2024 году более 265,8 млн рублей.
- Вы производите или продаёте ювелирные украшения.
- Вы продаёте лекарства, алкогольную и табачную продукцию или другие подакцизные товары.
- Остаточная стоимость основных средств ИП больше 150 млн рублей. Это касается имущества, которое в момент покупки стоило более 100 тысяч рублей.
Важно проконсультироваться с бухгалтером, чтобы учесть обстоятельства работы. Например, он правильно рассчитает годовой доход, расскажет о сроках перехода с ОСН на спецрежим.
Сравним ОСН и УСН
В чём отличия:
- Упрощённая система налогообложения заменяет три налога: на некоторые виды имущества, на НДФЛ и НДС, кроме НДС на ввозимые товары.
- У ИП на УСН есть два варианта: платить 6% налога с объекта налогообложения «Доходы» или 15% с прибыли — объект «Доходы минус расходы».
- Предприниматели на ОСН не ограничены в размере штата и годового дохода, в отличие от ИП на УСН.
- На ОСН нет ограничений по видам деятельности, а на УСН есть. Упрощёнку не могут использовать банки, страховые компании, адвокаты. Полный список представлен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- На ОСН сдают налоговую отчётность по НДФЛ и НДС, на УСН — только одну налоговую декларацию.
Что общего:
- Предприниматели делают взносы за себя и сотрудников, налог тоже платят авансовыми платежами.
Написали про переход на УСН и рассказали, когда и как его можно оформить.
Сравним ОСН и ПСН
В чём отличия:
- Предприниматель платит фиксированную стоимость патента. Она зависит от вида деятельности и региона и определяется налоговой. Рассчитать самостоятельно можно с помощью калькулятора ФНС.
- Ставка налога на ПСН — от 0 до 6%. Она тоже отличается по видам деятельности и регионам.
- Предприниматели на ОСН не ограничены в размере штата и годового дохода, в отличие от ИП на патенте.
- На ОСН нет ограничений по видам деятельности, а на ПСН есть. Возможные варианты работы для ИП на патенте перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например, шитьё и ремонт одежды и обуви, торговля, уход за детьми.
- На ОСН сдают налоговую отчётность по НДФЛ и НДС, на ПСН декларации не предусмотрены.
Что общего:
- На обоих режимах нужно платить страховые взносы за ИП и сотрудников.
- ОСН и ПСН можно совмещать.
Таблица на сайте ФНС поможет углубиться в сравнение ОСН и спецрежимов.
