Как рассчитать торговый сбор — платформа «Курс» от Альфа-Банка

Торговый сбор в 2025 году обязаны платить юридические лица и ИП, которые ведут бизнес в сфере торговли в Москве. Эта обязанность прописана в законе №62, принятом Мосгордумой в 2014 году.

В этой статье разберёмся в том, кто, как и когда должен вносить этот платёж, как рассчитать торговый сбор и какую ответственность несёт бизнес за нарушение действующих законов.

Кто платит торговый сбор

Налоговое законодательство РФ относит этот налог к местным. Согласно статье 411 НК, его могут вводить города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Основная цель торгового сбора (ТС) — регулирование розничной торговли в крупном населённом пункте. Если городские власти считают, что в городе слишком много магазинов и киосков, они вводят дополнительный платёж своими нормативными актами.

Дополнительный сбор делает бизнес менее выгодным, что вынуждает предпринимателей искать другие сферы или места для своей деятельности. Кроме того, платежи пополняют местный бюджет и позволяют финансировать социально значимые проекты.

С помощью торгового сбора крупные города могут «настраивать» работу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на своей территории. Особенность этого платежа в том, что расчёт торгового сбора делают не от оборота или выручки магазина, а от его места размещения. Минус сбора в потенциальном снижении конкуренции. Если налог будет слишком высоким, мелкие ИП не смогут вести бизнес, и их вытеснят с рынка крупные сетевые организации.

По состоянию на 2025 год, правом взимания торгового сбора воспользовались только власти Москвы. Законодатели Санкт-Петербурга и Севастополя пока не принимали соответствующие законы, а без них норма налогового кодекса действовать не будет.

Для начисления торгового сбора не имеют значения:

•

масштабы деятельности — плательщиками будут оптовые и розничные продавцы;

•

вид реализуемых товаров;

•

способ продвижения продукции.

Полный перечень видов деятельности, которые облагают ТС, перечислен в статье 413 НК. Но она действует только при принятии соответствующего закона, как это сделали законодатели Москвы.

Примеры:

•

Продажа товаров из магазинов без торгового зала (киоски), за исключением АЗС.

•

Реализация через точки передвижной торговли.

•

Продажа товаров через классические магазины с залами для посетителей.

•

Отгрузка продукции со складов на территории Москвы.

Когда компания регистрируется как плательщик торгового сбора, она предоставляет типовое уведомление с характеристиками объекта или объектов торговли. Этот же документ подают, когда параметры магазина изменились или один из киосков сети закрылся. Типовые формы документов закреплены приказом ФНС №ММВ-7-14/249, изданным 22.06.2015.

Что облагается торговым сбором

Перед тем как рассчитать торговый сбор, необходимо определить базу налогообложения. Особенность в том, что объём реализации конкретного магазина значения не имеет. Также на ТС не влияет ассортимент товаров или наличие права собственности на объект. Важны только его характеристики — тип и площадь.

Кроме того, для расчёта торгового сбора в 2025 году, как и ранее, не важна регулярность торговли. Налоговый кодекс устанавливает обязательность уплаты ТС за каждый квартал. Предприниматель или компания должны платить, даже если открывались всего на один день. Пересчёта в зависимости от отработанного времени законодательство не предусматривает.

Единственное исключение — полное отсутствие деятельности. Торговый сбор не платят, если магазин или склад не работал ни одного дня за квартал.

За основу для расчёта сбора принимают площадь помещения. Но все объекты размеров до 50 м² уплачивают одну ставку. Расчёт за каждый квадратный метр начинается только с больших площадей. Из-за этого малый бизнес и индивидуальные предприниматели, владеющие небольшими киосками, несут большую налоговую нагрузку.

Также существует разделение по районам города. Сумма сбора зависит от того, где находится магазин. Больше всего придётся платить бизнесу, который работает в ЦАО. Стоимость снижается для Зеленоградского, Новомосковского и Троицкого АО, затем ЮАО и так далее. Актуальные ставки можно найти на сайте Мэра Москвы.

Ставки торгового сбора на территории Москвы

В законодательных актах, регулирующих начисление торгового сбора, фигурирует термин «торговая сеть». Под ним понимают совокупность хотя бы двух магазинов. Но для расчёта торгового сбора не имеет значения количество объектов. Даже если он один, платить всё равно придётся. Это разъяснение давал Минфин в письме №03-11-13/79321, опубликованном 30.11.2017.

Налоговый кодекс предусматривает ещё один вид торговых объектов — склады и базы. Но в законе Мосгордумы №62 они не перечислены, поэтому компании и ИП, которые ведут торговлю с них, освобождены от уплаты этого платежа.

Также не платят торговый сбор с таких объектов:

•

расположенных в пределах территории розничного рынка — ТС платится со всего рынка, а не с конкретного магазина на нём;

•

подразделений Почты России;

•

религиозных организаций, казённых и бюджетных учреждений;

•

киосков по продаже периодической печатной продукции;

•

кинотеатров, музеев, театров, цирков и других объектов, если они получают более 50% выручки от реализации билетов, а не сопутствующих товаров;

•

компаний, которые оказывают бытовые услуги: парикмахерские, ремонт часов и обуви, изготовление ключей — при этом необходимо, чтобы площадь выкладки сопутствующих товаров была не более 10%, а общий размер мастерской — до 100 м².

Несмотря на подробное регулирование в НК РФ и законе №62, у предпринимателей остаётся много вопросов относительно торгового сбора. Они связаны с необычными видами деятельности.

Вот примеры тех объектов, которые обязаны рассчитывать и платить ТС:

•

Шоурумы и выставки товаров, где заключают договоры на их покупку и принимают оплату. Эта деятельность имеет все признаки торговой и есть физический объект, где оформляют продажи.

•

Фирменные магазины, где продаются товары собственного производства. Этот вид деятельности — розничная торговля, поэтому попадает под действие закона №62. От уплаты ТС освобождены только предприниматели на патенте.

•

Станции технического обслуживания уплачивают торговый сбор, если они продают запчасти и расходники без их установки в машину. Но СТО, которые только ремонтируют авто, не платят ТС.

•

Компании, которые продают товары в офисе, потому что объектом торговли считается любое помещение, где заключают договоры о продаже товаров. Это не обязательно должен быть магазин.

А вот эти способы продажи товаров освобождены от торгового сбора:

•

Через интернет-магазин — у такого бизнеса нет торгового объекта как такового.

•

На открытых площадках без построек — у таких продавцов нет стационарного или передвижного места для реализации товаров. Пример: продажа овощей и фруктов, зелени или других предметов с земли или подставок.

•

Купля и продажа недвижимости — агентства не считаются торговыми компаниями, потому что согласно коду ОКВЭД реализация недвижимости — это отдельное направление хозяйственной деятельности.

•

Заведения общественного питания — они не относятся к торговым объектам, поскольку законом им разрешена реализация блюд и готовых товаров, в том числе на вынос. Но сама их деятельность не считается продажей.

Владелец магазина или киоска, который не использует его для реализации товаров, не платит торговый сбор, поскольку не ведёт торговую деятельность.

Чтобы избежать санкций за неуплату торгового сбора в 2025 году, предприниматель или компания могут сделать запрос в Министерство финансов или УФНС и получить от них разъяснение. Для этого можно воспользоваться онлайн-формой на странице ИФНС Москвы.

Какие показатели используются при расчёте торгового сбора

Все характеристики объекта, необходимые для определения суммы торгового сбора, указывают в типовой форме ТС–1. Её нужно сдавать ежеквартально, следовательно и расчёты делают за этот календарный период.

Для расчёта сбора понадобится:

ставка налога для конкретного административного округа Москвы;
технические параметры торгового объекта.

При этом под техническими характеристиками понимают один из двух параметров (они взаимно исключают друг друга):

фактическое наличие объекта на определённой территории;
площадь торгового зала.

Сумма сбора насчитывается по одному из показателей:

Если магазин характеризуется площадью, то установленную законом ставку для 1 м² умножают на количество объектов. После этого полученное значение указывают в отчётной форме.
Если магазин характеризуется фактическим наличием в торговой сети, то в форме вписывают ставку для всего объекта.

Иными словами, сумму торгового сбора определяют отдельно для маленьких магазинов и объектов площадью более 50 м².

Алгоритм расчёта торгового сбора

Размер сбора считают каждый квартал. В большинстве случаев сумма будет одинаковой. Исключение составляют случаи, когда количество объектов в торговой сети изменилось. Также сумма изменится, если Мосгордума изменит закон и повысит ставки или алгоритм их начисления.

Рассмотрим пример расчёта для такой торговой сети:

•

Палатка, размещённая на рынке.

•

Магазин «Бета» в виде киоска без торгового зала, расположенный в Троицком АО.

•

Магазин «Гамма» с залом площадью 80 м², расположенный в Зеленоградском АО.

Как рассчитать сумму, которую нужно заплатить в качестве торгового сбора? Для этого необходимо по таблице в законе №62 определить налогооблагаемые объекты и взимаемую ставку.

В этом случае действует принцип территориального разделения на три зоны. К первой относятся все центральные районы, которые входят в состав ЦАО. Ко второй — места, находящиеся за МКАД, в том числе Новая Москва. К третьей — районы, которые находятся внутри МКАД и не входят в состав ЦАО.

•

Палатка относится к объекту стационарной сети, которая находится на территории розничного рынка. Следовательно, согласно пункту 3 части 1 статьи 3 закона о ТС она имеет льготы по этому платежу.

•

Магазин «Бета» относится к стационарному объекту, который тарифицируется согласно пункту 2 части 1 статьи 2. Ставка торгового сбора за квартал составляет 29 994 руб. за каждый объект независимо от площади.

•

Магазин «Гамма» — это объект стационарной сети с торговым залом. Поэтому он попадает под действие подпункта б пункта 2 части 3 статьи 2 закона №62. Ставка составляет 400 руб. за каждый метр до 50 м² и 53 руб. за каждый следующий.

Формула расчёта необходима только для третьего пункта. В этом случае необходимо умножить площадь объекта на те ставки, что указаны в законе.

Делаем итоговые подсчёты:

•

Палатка не облагается торговым сбором.

•

Первый магазин учитывается как один объект сети и за него нужно заплатить 29 994 руб.

•

Второй магазин с торговым залом 80 м². Порядок расчёта будет следующим 50*400 + 30*53 = 21 590 руб.

Общая сумма по всей торговой сети предпринимателя составит 51 584 руб. Обратите внимание, что её нужно уплачивать в любом случае независимо от объёма реализованных товаров и количества дней, в течение которых проработали магазины.

Проблема при определении размера торгового сбора в 2025 году возникает в том случае, если бизнесмен не может правильно посчитать физические характеристики объекта. Если магазин не имеет торгового зала или его площадь менее 50 м², нужно просто найти ставку для конкретного района и применить её для каждого объекта в нём.

Во втором случае важно правильно рассчитать площадь. В Налоговом кодексе и законе речь идёт о торговом зале, поэтому в этот термин не включается территория всего магазина.

Предприниматель при определении суммы сбора руководствуется нормами Налогового кодекса.

Под торговым залом понимают:

•

территорию объекта, на котором размещён товар, оборудование для его выкладки и места для расчётов с клиентами;

•

зоны, выделенные для размещения касс;

•

залы, где присутствует персонал для обслуживания покупателей;

•

коридоры, проходы и холлы, где перемещаются посетители.

Не считаются торговой площадью и не принимают участия в расчёте суммы сбора бытовые комнаты, кабинеты административного персонала, склады, места для подготовки товаров к выкладке и другие места, в которых не бывают посетители.

Основанием для включения площади в расчёт служат документы на объект. Это могут быть данные инвентаризации, технические паспорта на магазин, выписки из свидетельства о праве собственности, договоры на аренду и другие.

Кому не нужно платить торговый сбор

Подробнее о категориях и видах объектов, не облагающихся торговым сбором, мы написали выше. В целом, согласно НК РФ, а также закону №62 о торговом сборе, в Москве плательщиками этого налога могут быть ИП и юрлица, которые выбрали общую (ОСНО) или упрощённую (УСН) систему налогообложения. А лица, работающие на основе патентной системы, от торгового сбора освобождены.

Льготы по сбору предусмотрены статьёй 3 закона №62. В ней же перечислены виды организаций, которые не должны платить ТС.

Штрафы за неуплату торгового сбора

Юридические лица и предприниматели, которые хотят торговать на территории Москвы, должны подать заявление, написанное по форме ТС-1. Уведомление отсылают в ИФНС, расположенную в том районе, где будет стоять торговый объект.

Уведомление необходимо отправить не позднее 5 дней с момента появления магазина. За нарушение этого правила виновного привлекут к административной ответственности.

Если ИП или юрлицо не заплатили предусмотренный законом торговый сбор, они отвечают по статье 122 НК РФ.

Им придётся платить штрафы в таком размере:

•

20% от суммы платежа, если нарушение допущено из-за незнания порядка начисления и уплаты сбора;

•

40% от суммы сбора, если плательщик знал и умышленно допустил просрочку платежа или неправильно рассчитал его.

Компании и ИП, которые не направили форму с расчётом торгового сбора в любом из кварталов 2025 года, платят по 200 руб. штрафа за каждый непредоставленный документ.

Как рассчитать торговый сбор в 2025 году: пошаговая инструкция