Имущественный налог — региональный платёж за недвижимость, но ИП и компании платят его по-разному. Разберём ставки и виды стоимости недвижимого имущества, узнаем, как рассчитать налоги по каждой формуле.
Кто платит налог на имущество
Налог на имущество платят ИП и организации, у которых есть имущество в собственности.
ИП
По налогам, которые касаются личной недвижимости, земли или транспорта, ИП приравнены к физлицам. Поэтому предпринимателю нужно дождаться уведомления от налоговой и перевести деньги на ЕНС в счëт земельного, имущественного или транспортного налога. Это делают до 1 декабря года, следующего за отчётным.
Ставки налога на недвижимость для физлиц устанавливаются на уровне региона и не могут превышать 2%.
Однако есть нюанс: если у ИП есть имущество, которое облагается налогом по кадастровой стоимости, придётся платить имущественный налог. Это обязательно, даже если недвижимость не используется для предпринимательской деятельности. Размер налога рассчитает ФНС и до 1 октября пришлёт уведомление с суммой и реквизитами в личный кабинет.
Исключение: ИП на УСН не платят налог с имущества, которое не облагается по кадастровой стоимости и используется для бизнеса. Для этого заполняют форму КНД 1150063. Подать заявление нужно до 1 мая года, следующего за отчётным: чтобы не платить налог в 2024 году, отправьте форму до 1 мая 2025 года.
Компании
Все компании платят налог на имущество организаций, но ставки и порядок расчётов отличаются.
Налоговая база и формула расчёта платежей
База для имущественного налога — недвижимость в собственности компании, даже если имущество не используется в непосредственной деятельности. Например, вы зарабатываете на производстве мебели, но дополнительно сдаёте в аренду склад. Он принадлежит вам по документам, поэтому облагается налогом.
Объекты налогообложения и исключения указаны в ст. 374 НК РФ.
Общая формула имущественного налога для организаций: стоимость имущества х ставка налога.
В зависимости от ситуации в формуле используется разная стоимость недвижимости и ставки налога. Разберём каждый из них подробно.
Расчёт налога по кадастровой стоимости
Компании на УСН и АУСН платят налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость (КС) — это стоимость имущества, установленная регионом, на территории которого оно находится.
Этот расчёт более простой и согласно ст. 378.2 НК РФ применяется в таких случаях:
- Для имущества, которое местные власти внесли в соответствующий перечень.
- Для жилья, гаражей и машино-мест, если регион зафиксировал расчёт налога по такой стоимости в местном нормативном акте.
Списки имущества, для которого налог рассчитывают по КС, уже утверждены на 2025 год — их можно найти на официальном сайте региона или регионального представительства.
Формула для расчёта такова:
Налог на имущество = кадастровая стоимость на 1 января х региональная налоговая ставка.
Если недвижимость стоит 5 млн рублей, а ставка — 2%, налог на имущество составит 100 тысяч рублей. В случае когда компания владеет долей имущества, налог пропорционально уменьшается. Если ООО принадлежит 30% недвижимости, то налог снизится до 30 тысяч рублей.
Расчёт налога по среднегодовой стоимости
По среднегодовой стоимости (СС) рассчитывают налог компании на ОСН. Платёж касается имущества, которое находится на балансе как основное средство и отсутствует в кадастровом перечне. Если недвижимость стоит на балансе как товар для продажи — налог на неё платить не нужно.
Для расчёта по СС есть большая формула, для которой значима остаточная стоимость имущества, то есть цена с учётом износа, старения и других снижающих цену факторов. Поэтому остаточная стоимость = первичная стоимость - амортизация.
Формула расчёта по среднегодовой стоимости:
Налог = (остаточная стоимость на каждое 1-е число месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) : 13 х региональная ставка налога.
Представим, что недвижимость стоит 30 млн рублей, а ежемесячная амортизация — 100 тысяч рублей. Каждый месяц остаточная стоимость снижается на эту сумму. Возьмём максимальную налоговую ставку — 2,2%.
Налог = (30 млн + 29,9 млн + … + 28,9 млн + 28,8 млн) : 13 х 2,2% = 646 800 рублей.
Ставка налога на имущество в 2025 году
Максимальные ставки задаёт ст. 380 НК РФ:
- Для налогообложения по кадастровой стоимости — не более 2% в общем случае и не более 2,5%, если стоимость имущества превышает 300 млн рублей.
- Для расчётов по среднегодовой стоимости — до 2,2%.
Регионы могут снижать ставки или даже освобождать компании на УСН от уплаты налога на имущество.
Чтобы узнать действующие ставки в вашем регионе, используйте справочный сервис от ФНС. Он покажет, на какие нормативные документы субъекта РФ опираться.
Порядок и сроки уплаты налога
Как и все налоги, платить за имущество нужно в составе ЕНП на единый налоговый счёт.
Налоговый период для имущественного налога — год.
Общую сумму обычно делят на четыре равных платежа и вносят авансы до 28 апреля, июля, и октября текущего года, а оставшийся налог — до 28 февраля следующего года за текущий.
Местные власти вправе ввести или отменить авансовые платежи — порядок уплаты нужно узнать в законодательстве вашего региона.
Декларация по налогу на имущество
Декларацию сдают один раз в год — до 28 февраля следующего года за текущий.
Для отчётности утверждена форма по КНД 1152026.
Обратите внимание, что в декларации не указывают данные о недвижимости, облагаемой по КС.
Компания и ФНС самостоятельно рассчитывают налог для имущества, облагаемого по КС. После уплаты налога ФНС присылает юридическому лицу свой расчёт.
Льготы по налогу на имущество
Льготы могут быть федеральными и региональными, они перечислены в ст. 381 НК РФ.
Федеральные льготы освобождают компании от уплаты налога и действуют по всей стране.
Региональные льготы применяются в конкретном субъекте РФ. Они могут распространяться на какие-то виды деятельности или недвижимости.
Сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» покажет не только местные налоговые ставки, но и льготы.
Если у вас есть право на льготу по налогу на имущество, которое облагается по СС, это нужно указать в декларации. Если вы имеете право на льготу по налогу на недвижимость, облагаемую по КС, нужно подать заявление в ФНС.
Фото на обложке: Morsa Images / Getty Images.
