УСН и ПСН похожи: есть налоговые ставки в 6% от дохода, мало отчётности, необязательно вести бухучёт, а налог в некоторых случаях можно уменьшить на страховые взносы. Иногда предприниматели выбирают неподходящий режим, пытаются оптимизировать налоговую нагрузку при переходе на другую систему, теряют прибыль и получают штрафы. Разберём, как перейти на патент, вернуться на УСН и избежать неприятностей.
Что такое УСН
УСН — специальный налоговый режим, который называют упрощёнкой, потому что налоговая нагрузка здесь меньше, а учёт и отчётность проще, чем на ОСН.
Нагрузка уменьшается благодаря тому, что ИП и компании выбирают объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы» и платят с него только один налог.
От объекта зависит налоговая ставка: 6 и 15% соответственно. Региональные власти могут снижать ставки вплоть до нуля, но если бизнес много заработал или на предпринимателя трудится много людей, стандартная ставка всегда будет повышена до 8 или 20% соответственно.
Повышенные ставки отменены с 2025 года.
Вместо множества отчётных документов по итогам года нужно сдавать только декларацию по УСН, а если вы наняли работников — дополнительно отчётность по ним.
Чтобы работать на УСН, нужно соблюдать условия, которые прописаны в ст. 346.12 НК РФ. Они включают ограничения по видам деятельности, лимиты по доходу, численности сотрудников и некоторые другие.
Что такое ПСН
ПСН, или патент можно считать ещё более простой системой: налог зависит от потенциального дохода, а фактический может быть гораздо больше и не влияет на стоимость патента. Размер потенциального дохода зависит от разных факторов: региона, вида деятельности, численности сотрудников.
Чтобы определить потенциальный доход, годовую стоимость патента делят на ставку налога на ПСН — 6%.
Годовой патент для воронежского ветеринара с четырьмя сотрудниками стоит 21 000 рублей. Потенциальный доход: 21 000 / 0,06 = 350 000 рублей. Ветеринар в итоге может заработать миллион рублей, но заплатит только 21 000 рублей.
Стоимость патента мы узнали из калькулятора на сайте ФНС. Нужно заполнить поля соответствующими данными и нажать «Рассчитать».
Второе преимущество ПСН — если предприниматель работает без сотрудников, то декларации нет, нужно только вести книгу учёта доходов. Она называется КУДиР, но заполнять нужно только часть, посвящённую доходам, — КУД. Если вы наняли работников, нужно заполнять отчётность по ним и КУД. Книга предоставляется по запросу ФНС.
Ограничения по видам деятельности, доходу, числу сотрудников и другие условия прописаны в главе 26.5 НК РФ.
На ПСН могут работать только ИП, поэтому далее мы рассматриваем только эту форму бизнеса.
Сравним режимы по налоговой нагрузке, отчётности и ограничениям на 2024 год.
Зачем переходить с УСН на патент
На патент переходят предприниматели, которые рассчитывают, что в конкретном регионе фактический доход будет гораздо выше, чем стоимость патента. В таком случае налоговая нагрузка будет меньше, чем на УСН по тому же виду деятельности.
Открыть новое направление бизнеса
Светлана — хореограф. Она открыла ИП на УСН и учит детей танцевать. Ещё Светлана обучилась ландшафтному дизайну и нашла первых клиентов. По этому виду деятельности она может купить патент в середине года и сохранить право на УСН, чтобы заниматься хореографией.
Перевести одно из действующих направлений бизнеса на ПСН
Представим, что Светлана изначально оформила ИП на УСН для хореографии и ландшафтного дизайна.
Использовать две системы налогообложения в разных регионах
Способ выбирают предприниматели, которые развивают сеть по стране, и хотят снизить налоговую нагрузку в конкретном регионе. При этом в одном регионе нельзя совмещать режимы по одной деятельности, но можно в разных.
В случаях, которые мы разобрали, ИП будет совмещать два режима. Это сложнее, чем использовать один: нужно соблюдать лимиты по доходам и сотрудникам, раздельно учитывать доходы и расходы. Поэтому лучше работать вместе с бухгалтером.
Полностью отказаться от УСН в пользу патента
Такой вариант может подойти тем, кто хочет развивать только один вид бизнеса и снизить налоговую нагрузку. Но обычно оставлять только ПСН не рекомендуют: доход от деятельности, которая не касается патента, облагается налогами по ОСН. Лучше сохранить УСН, перевести единственный вид деятельности на патент и сдавать нулевые декларации по упрощёнке по итогам года.
Приведём пример, чтобы показать, когда ПСН действительно выгоднее.
Диана и Оля — косметологи из Москвы и Казани. Обе открыли ИП на УСН «Доходы», но хотят понять, стоит ли переходить с упрощёнки на патент. Представим, что каждая за год заработала 2,5 млн рублей. В таком случае нужно уплатить 6% от этой суммы — 150 000 рублей.
Определим стоимость патента на год в калькуляторе.
Как перейти с УСН на ПСН
Для совмещения режимов
Открыть новое направление бизнеса на патенте или перевести на ПСН существующее можно в середине календарного года. Так сказано в Письме Минфина от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@.
Шаг 1. Заполните форму 26.5-1 «Заявление на получение патента», или КНД 1150010.
ФНС подготовила Порядок заполнения формы заявления на получение патента, который поможет сделать всё правильно. Если возникнут трудности, лучше обращаться в местное отделение налоговой.
Шаг 2. Отправьте заявление в ФНС.
Согласно п. 2. ст. 346.45 НК РФ, это нужно сделать минимум за 10 рабочих дней до начала работы на патенте.
Светлана хочет применять ПСН с 1 ноября, поэтому крайний срок подачи заявления — 18 октября.
Для отказа от УСН
Воспользуйтесь инструкцией, если вы готовы применять ОСН к доходам, которые не входят в деятельность на патенте. Отказаться от УСН можно только с 1 января нового года.
Шаг 1. Заполните форму 26.2-3, или КНД 1150002.
Шаг 2. Отправьте заявление не позднее 15 января года, с которого планируете отказаться от УСН.
Подать заявление можно в отделении ФНС, Почтой России или онлайн с помощью оператора ЭДО.
Как вернуться с ПСН на УСН
ИП переходит на УСН с патента, если собирается вести деятельность, которая на патенте запрещена, например, торговать оптом.
