Упрощённую систему налогообложения выбирают за невысокие налоги, простую систему отчётности, поэтому обычно она подходит малому бизнесу и начинающим предпринимателям. Если вы работаете один, можно не нанимать бухгалтера, но важно учесть нюансы, правильно считать и вовремя платить налоги. Рассмотрим, что надо знать и какие ограничения соблюсти, чтобы не потерять право на этот режим.
Какие налоги платят на УСН
На упрощёнке у ИП налогов меньше, чем на общей системе налогообложения. Этот спецрежим заменяет налог на доходы, на имущество, используемое для бизнеса, и НДС, кроме НДС на ввозимые товары.
Налог с доходов от бизнеса
Налоговая ставка зависит от объекта налогообложения.
Полного перечня ставок по субъектам РФ нет, поэтому лучше уточнять в налоговой по месту жительства. В Тюменской области ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» платят 4% и 10% соответственно, а в Московской области сниженные ставки распространяются только на сферу IT: 1% и 5% соответственно.
Нужно индивидуально оценивать бизнес, чтобы случайно не завысить налоговую нагрузку. Бухгалтер проанализирует ситуацию и просчитает примерные платежи для ИП на УСН.
Налог уплачивают четыре раза: каждый квартал на ЕНС вносят авансовый платёж, а затем вносят сумму по итогам года, вычитая предыдущие платежи. Перед уплатой каждый квартал до 25-го числа нужно отправить в налоговую уведомление об исчисленных платежах, чтобы она правильно списала деньги с ЕНС. Для этого заполняют форму КНД 111035.
Бывают ситуации, в которых на ЕНС поступает больше налогов, чем нужно. Это называют переплатой, или положительным сальдо. Чаще всего переплату можно вернуть.
Если доходы ИП превысят 265,8 миллионов рублей, он потеряет право применять УСН и автоматически перейдёт на общую систему налогообложения. Об этом нужно уведомить ФНС с помощью формы КНД 1150003. Документ отправляют не позднее 15 дней по истечении текущего квартала. Вернуться к УСН можно спустя один календарный год.
Страховые взносы
Нагрузка по страховым взносам зависит от дохода предпринимателя, наличия и дохода сотрудников.
Фиксированные
За себя предприниматели в 2024 году платят 49 500 рублей. Обычно сумма регулярно растёт и в 2025 году превысит 50 000 рублей.
Если ИП на УСН работал неполный год, сумма пропорционально снижается.
Александр применяет упрощёнку с объектом «Доходы», но планирует перейти на режим НПД со 2 сентября. Рассчитаем, какую сумму нужно внести на ЕНС для оплаты.
1. Сначала узнаем, сколько Александр должен будет заплатить за восемь месяцев работы — с января по август включительно. Поделим размер фиксированных взносов на 12 месяцев и умножим на число полных отработанных месяцев.
49 500 : 12 х 8 = 33 000 рублей.
2. Посчитаем, сколько нужно заплатить за один день работы в сентябре. Снова поделим взносы на 12 месяцев, затем делим на количество дней в нужном месяце, то есть в сентябре. После этого умножаем на количество отработанных дней.
49 500 : 12 : 30 х 1 = 137,5 рубля.
3. Узнаем итоговую сумму: сложим оба числа.
33 000 + 137,5 = 33 137,5 рубля. Это страховые взносы Александра за себя.
Калькулятор на сайте ФНС поможет предпринимателю правильно считать и экономить время.
Статья «Как ИП перейти на НПД, чтобы платить меньше налогов и облегчить работу» пригодится Александру для смены режима налогообложения.
Дополнительные
Это платежи в ФНС с доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей.
Рассмотрим влияние на допвзносы, когда будем рассчитывать их в разделах ниже.
За сотрудников
Если вы нанимаете людей, то нужно перечислять взносы на обязательное медицинское и пенсионное образование в СФР и ФОМС.
НДФЛ. ИП на УСН выступает налоговым агентом, то есть рассчитывает и удерживает налог с работников. Базовая ставка — 13%, но если доход сотрудника превысил пять миллионов рублей, нужно заплатить 13% с пяти миллионов и 15% суммы превышения.
Другие взносы. Единый тариф — 30%, а также взносы на травматизм. У них разная ставка и лимиты, например, чем больше у работника получить травму, тем больше взнос.
Лучше, чтобы расчётами занимался бухгалтер. Он не запутается в оплате больничных, пособий по беременности, родам и других выплатах.
У ИП на УСН должно быть не больше 130 работников, иначе режим налогообложения нужно менять.
Как рассчитать налоги на УСН
Формула для налогов
I квартал = доходы с 01.01 по 31.03 х ставка налога.
Полугодие = доходы с 01.01 по 30.06 х ставка налога - налог за I квартал.
9 месяцев = доходы с 01.01 по 30.09 х ставка налога - налог I квартал и полугодие.
Год = доходы с 01.01 по 31.12 х ставка налога - налог за три квартала.
Помним, что ставка может быть меньше 6%.
I квартал = (доходы с 01.01 по 31.03 - расходы за этот период) х ставка налога.
Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - расходы за этот период) х ставка налога - налог за I квартал.
9 месяцев = (доходы с 01.01 по 30.09 - расходы за этот период) х ставка налога - налог I квартал и полугодие.
Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - расходы за этот период) х ставка налога - налог за три квартала.
Помним, что ставка может быть меньше 15%.
Формула для дополнительных страховых взносов
Доходы
Взносы = (доходы - 300 000) х 1%, но ⩽ 277 571.
Доходы минус расходы
Взносы = (доходы - расходы - 300 000) х 1%, но ⩽ 277 571.
Другие налоги
Индивидуальные предприниматели — это физические лица, поэтому они обязаны платить налог на личное имущество, землю, транспорт. Рассчитывать ничего не нужно — ФНС присылает налоговое уведомление.
Исключение — акцизы, налог на водные ресурсы и добычу полезных ископаемых. ИП самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет деньги на ЕНС, если:
- проводит операции с подакцизными товарами;
- использует водные объекты;
- добывает гальку, глину или гипс.
Далее мы не будем рассматривать эти налоги, так как они касаются не всех ИП на УСН.
Пример расчёта налога УСН у ИП
Определяем размер налога
Посчитаем, сколько уплатит Алиса на УСН «Доходы минус расходы». Она живёт в Челябинске, поэтому ставка составит 10%. В таблице доходы и расходы Алисы на бизнес.
I квартал = (10 000 000 - 5 000 000) х 10% = 500 000 рублей.
Полугодие = (25 000 000 - 12 000 000) х 10% - 500 000 = 1 300 000 - 500 000 = 800 000 рублей.
9 месяцев = (65 000 000 - 27 000 000) х 10% - 500 000 - 800 000 = 3 800 000 - 1 300 000 = 2 500 000 рублей.
Год = (80 000 000 - 30 000 000) х 10% - 500 000 - 800 000 000 - 2 500 000 = 1 200 000 рублей.
Итого: 500 000 + 800 000 + 2 500 000 + 1 200 000 = 5 000 000 рублей. Это ровно 10% от общей прибыли, только эта сумма распределена в течение года.
Определяем размер страховых взносов ИП
Алиса применяет УСН «Доходы минус расходы». Она заработала 80 миллионов рублей и потратила на работу 30 миллионов, поэтому, кроме фиксированных взносов, уплатит дополнительные.
1. Определим налоговую базу — разницу между доходами и расходами.
80 000 000 - 30 000 000 = 50 000 000 рублей.
2. Узнаем сумму превышения.
50 000 000 - 300 000 = 49 700 000 рублей.
3. С этой суммы рассчитаем 1%.
49 700 000 х 1% = 497 000 рублей.
Это больше лимита, поэтому Алиса внесёт на единый налоговый счёт 49 500 рублей фиксированных взносов и 277 571 рубль дополнительных взносов. Итого взносы ИП за себя — 327 071 рубль.
Алиса заработала значительно больше 300 тысяч рублей, поэтому другой объект налогообложения не помог бы ей снизить допвзносы: она уплатила бы столько же.
Варя тоже применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы». Она заработала 15 миллионов рублей и потратила 10 миллионов.
Определим допвзносы для неё.
- Налоговая база = 15 000 000 - 10 000 000 = 5 000 000 рублей.
- Сумма превышения = 5 000 000 - 300 000 = 4 700 000 рублей.
- Взносы = 4 700 000 х 1% = 47 000 рублей.
Это меньше лимита, поэтому Варя уплатит 49 500 рублей фиксированных взносов и 47 000 рублей дополнительных — всего 96 500 рублей.
Если бы Варя применяла УСН «Доходы», она бы уплатила больше дополнительных взносов.
Если вы совмещаете УСН с патентом, то все доходы суммируются, и 1% определяют с общей суммы превышения. Неважно, сколько ИП заработал на ПСН по итогам года, для расчётов используют потенциальный годовой доход.
Представим, что с 1 января Варя сменит объект налогообложения на «Доходы». Она будет совмещать с патентом и заработает семь миллионов рублей на УСН. Потенциальный доход на ПСН — два миллиона рублей.
- Совокупный доход = 7 000 000 + 2 000 000 = 9 000 000 рублей.
- Сумма превышения = 9 000 000 - 300 000 = 6 700 000 рублей.
- Взносы = 6 700 000 х 1% = 67 000 рублей.
Это меньше лимита, поэтому теперь Варя будет платить 53 658 рублей фиксированных взносов и 67 000 рублей дополнительных. Итого 120 658 рублей.
Когда платить налоги и взносы
Собрали сроки уплаты налогов и взносов за себя и работников в таблицу и выделили красным цветом те, которые ИП рассчитывает самостоятельно.
Какую отчётность нужно вести
Особенности учёта налога УСН у ИП
Предприниматели могут платить меньше налогов. Для этого нужно учитывать сумму дополнительных взносов. Рассмотрим, как это происходит.
На УСН «Доходы»
Варя в марте 2024 года посчитала взносы за прошлый год — 50 000 рублей. Эту сумму можно вычесть из авансового платежа за I квартал текущего года и уплатить меньше.
На УСН «Доходы минус расходы»
Например, в 2024 году Варя заработала 15 миллионов рублей, расходы составили 10 миллионов. Ставка налога 15%.
Уплаченные взносы = (15 000 000 - 10 000 000 - 300 000) х 1% = 47 000 рублей. На эту сумму она может уменьшить налоговую нагрузку.
Налог за 2024 год = (15 000 000 - 10 000 000 - 47 000) х 15% = 742 950 рублей.
