Специальный режим ЕСХН позволяет платить меньше налогов и привлекателен для тех, кто занимается сельским хозяйством. Рассмотрим, как и какие платежи нужно делать, когда сдавать отчётность, если вы производите сельхозпродукцию, можно ли совмещать ЕСХН с другой системой налогообложения, если хотите работать и в другой отрасли.
Какие налоги платят на ЕСХН
Единый сельхозналог
Для предпринимателей на ЕСХН этот налог заменяет НДФЛ. Базовая ставка 6%, но она может быть ниже или равной нулю — это решают региональные власти. Например, в Кузбассе и ЯНАО ставка 5%, в Дагестане и Хакасии — 1%, а в Башкортостане — 0%. Пониженные ставки ЕСХН в регионах можно изучить в справочном материале.
Размер налога предприниматели рассчитывают сами. Для этого нужно определить налоговую базу. База для единого сельхозналога — прибыль от деятельности, то есть разница между доходами и расходами. Их считают по нарастанию с начала года: к первому полугодию прибавляют данные за второе. Пример расчёта рассмотрим в разделе «Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог».
Если вы переехали в другой регион и продолжаете деятельность на ЕСХН, уточните ставку налога. Если вы будете платить столько же, а она окажется ниже, сформируется переплата. Её нужно отслеживать самостоятельно.
НДС, если не оформили освобождение
ИП делают надбавку к себестоимости товаров, чтобы увеличить прибыль при продаже. На системе налогообложения ЕСХН с общей стоимости обычно нужно уплатить НДС.
Ст. 164 НК РФ содержит три вида ставок:
НДС может быть входящим и исходящим. Если ИП продаёт товары компании или другому предпринимателю, то включает в них исходящий НДС, а если покупает у контрагентов — говорят о входящем НДС.
Выручка от профильной, то есть сельскохозяйственной деятельности, должна быть не менее 70% от общего объёма — это условие для работы на системе ЕСХН. Иначе предприниматель потеряет право применять спецрежим, автоматически будет считаться плательщиком ОСН, а расходы на платежи в бюджет однозначно вырастут. О переходе нужно уведомить налоговую в течение 15 дней по истечении отчётного периода. На другой режим, кроме ОСН, можно будет перейти не раньше следующего календарного года.
Чтобы воспользоваться льготой, нужно уведомить налоговую с помощью электронного заявления. К нему прикладывают выписку из книги продаж и из КУДиР. Документы принимают до 20-го числа месяца, с которого вы хотите освободиться от уплаты НДС. Льгота действует один год, за это время добровольно отказаться от неё нельзя. Спустя год предприниматель может отказаться от освобождения или продлить его, но важно снова прислать аналогичные документы за новый период до 20-го числа месяца.
Владимир с 2023 года выращивает пшеницу и продаёт зерно. В первый год он не платил НДС по заявлению. В 2024 году он соблюдал лимит выручки. Чтобы не платить НДС с 1 сентября, ему нужно отправить документы в ФНС до 20 сентября. В 2025 году предприниматель планирует продлить льготу, поэтому отправит заявление и выписки до 20 сентября 2025 года.
Например, вы планируете не платить с сентября. Разберём, как выбрать месяцы.
Как правильно: июнь, июль, август — последовательные и последние.
Как неправильно: май, июнь, июль — последовательные, но не последние.
Имущественные налоги: на недвижимость, землю и транспорт
Налоги на имущество предприниматель на ЕСХН должен уплатить как физлицо, по налоговому уведомлению.
На недвижимость и транспорт налог платить не нужно, если они используются для производства, переработки, продажи сельскохозяйственной продукции или оказания услуг контрагентам в этой отрасли. Например, не облагаются налогом зернохранилища, тракторы, автоцистерны для молока. Об этом говорится в ст. 346.1 НК РФ.
У Владимира в собственности Toyota Prado, несколько тракторов и зернохранилищ. Тракторы и хранилища нужны для работы, поэтому не облагаются налогом. Предприниматель не использует внедорожник для бизнеса, поэтому обязан платить транспортный налог по уведомлению.
Какие страховые взносы платят на ЕСХН
ИП платит страховые взносы за себя, а если нанимает работников — то дополнительно страховые взносы и НДФЛ за них.
За себя предприниматель на ЕСХН платит фиксированный взнос — в 2024 году он составляет 49 500 рублей. А если ИП заработал больше 300 000 рублей, нужно уплатить дополнительный взнос: 49 500 рублей + 1% с превышения. Для этого платежа предусмотрен лимит. В 2024 году — 277 571 рубль.
ИП на ЕСХН заработал семь миллионов рублей, поэтому нужно уплатить дополнительный взнос.
Определим сумму превышения: 7 000 000 - 300 000 = 6 700 000 рублей.
6 700 000 х 1% = 67 000 рублей.
Итого: 49 500 + 67 000 = 116 500 рублей. Такую сумму уплатит предприниматель.
Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог
Налог = налоговая база х налоговая ставка.
Напомним, что базой для единого сельхозналога считают разницу между доходами и расходами — прибыль. ЕСХН платят два раза в год: авансом по итогам первого полугодия, а затем по итогам года, учитывая авансовый платёж.
Иван продал партию мёда и получил аванс 80 000 рублей, но машина с товаром ещё едет к клиенту. Эту сумму предприниматель учтёт при расчёте сельхозналога.
У Владимира купили зерна на 100 000 рублей. Он уже отравил грузовик к покупателю, но пока не получил оплату. Значит, этот доход пока не войдёт в налоговую базу.
Формула для расчёта ЕСХН выглядит так:
Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - расходы за этот период) х ставка налога.
Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - расходы за этот период) х ставка налога - авансовый платёж.
Пример расчёта налога
Рассчитаем единый сельхозналог для наших героев — Ивана и Владимира. Представим, что их доходы и расходы одинаковы.
Иван из Хакасии, ставка налога для региона — 1%. В первом полугодии 2024 года доход предпринимателя составил 200 000 рублей, а расходы — 80 000 рублей. Например, к концу года Иван заработает 700 000 рублей и потратит 150 000 рублей.
ЕСХН за полугодие = (200 000 - 80 000) х 1% = 1200 рублей.
ЕСХН за год = (700 000 - 150 000) х 1% - 1200 = 4300 рублей.
Общая сумма: 5 500 рублей — ровно 1% от годовой налоговой базы.
Владимир живёт в Кемерово, ставка налога для Кузбасса — 5%.
ЕСХН за полугодие = (200 000 - 80 000) х 5% = 6 000 рублей.
ЕСХН за год = (700 000 - 150 000) х 5% - 6 000 = 21 500 рублей.
Общая сумма: 27 500 рублей — ровно 5% от разницы между доходами и расходами.
Когда и куда платить ЕСХН и другие налоги
Налоги и взносы, кроме взносов на травматизм, уплачивают в ФНС по месту жительства. Для этого вносят деньги на единый налоговый счёт, ЕНС. Оттуда они списываются в составе единого налогового платежа, или ЕНП.
На системе ЕСХН уплачивают дважды в год. Так как итоговая сумма неизвестна заранее, на ЕНС вносят авансовые платежи. Перед каждым платежом по ЕСХН нужно отправить в ФНС уведомление об исчисленных платежах. Это делают до 25-го числа месяца, в котором уплачивают налог. Таким образом налоговая поймёт, к какому налогу какую сумму отнести, сколько денег списать.
Перед уплатой НДС нужно подать декларацию. Наравне с уведомлением она помогает ФНС правильно распределить деньги с вашего налогового счёта, избежать переплаты или долга.
Вносить платёж на ЕНС можно в любое время. Главное, чтобы в день списания там была достаточная сумма. Подробнее о том, как работает единый налоговый счёт, можно узнать на сайте налоговой службы.
Если вы перечислили на ЕНС больше налогов, чем нужно, сформируется переплата. Её можно найти и вернуть.
ЕСХН
Налоговый период для налога — календарный год, но помним, что платить нужно дважды.
НДС
Налоговый период для НДС — квартал, однако платежи вносят ежемесячно. В текущем квартале уплачивают НДС за предыдущий, опираясь на декларацию. Размер квартального налога делят на три равных части. Например, за II квартал платят до 28 июля, августа и сентября.
Разобраться с платежами по НДС сложно, поэтому обычно предприниматели на ЕСХН работают с бухгалтером.
Налоги на имущество, землю и транспорт
Налоговый период — календарный год. За текущий год нужно заплатить до 1 декабря следующего, то есть за 2023 год до 1 декабря 2024 года.
Страховые взносы
За сотрудников
НДФЛ уплачивают дважды в месяц, а затем по итогам года. Остальные взносы — ежемесячно. Расчёты страховых взносов требуют времени и внимания, знания законов. Такой работой должен заниматься специалист, поэтому не будем рассматривать их подробно.
Учёт и отчётность по ЕСХН
Выделяют пять видов отчётности: налоговая, бухгалтерская, по сотрудникам, в Росстат и Центр занятости населения.
Налоговую отчётность обязаны сдавать все предприниматели, поэтому рассмотрим её подробно.
Формы и инструкции для декларации есть на сайте ФНС. Они помогут правильно заполнить отчётность.
Несмотря на то, что ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, согласно ст. 6 ФЗ 402, им нужно заполнять КУДиР и по запросу предоставлять её в налоговую.
Отчётность по сотрудникам обязательно подавать, если у вас есть наёмные работники. Существует много разных документов, поэтому обычно ими занимается бухгалтер.
Собрали календарь по налогам и отчётности для ИП на ЕСХН без сотрудников, не считая ежемесячную уплату НДС. Красным цветом выделены налоги и взносы.
Отличия ЕСХН от упрощёнки
Если вы пока работаете в одиночку, но хотите делегировать часть задач, статья «Как ИП оформить сотрудника в штат» поможет разобраться с наймом.
Полное сравнение спецрежимов есть на сайте ФНС.
С каким режимом можно совмещать ЕСХН
ЕСХН можно совмещать с работой на патентной системе налогообложения. Если вы не планируете работать с бухгалтером, важно хотя бы проконсультироваться, чтобы не возникло проблем. Например, учёт доходов и расходов нужно учитывать отдельно, при этом всё ещё важно соблюдать долю от сельскохозяйственной деятельности. Специалист поможет не запутаться, и вы не получите штрафы от контролирующих органов.
Помогаем выбрать систему налогообложения на бесплатном курсе. Вы лучше разберётесь в налогообложении на разных режимах, узнаете, какой вам подходит и как его поменять.
