ПСН — это специальный налоговый режим, который доступен только индивидуальным предпринимателям. Это относительно простая система: один налог, нет отчётов о работе, если нет сотрудников, размер налога можно уменьшить, а режим совмещать с другими системами налогообложения. Рассказываем обо всём по порядку, нам помогут Юля и Алина.
Какие налоги и взносы платит ИП на патенте
Налог
Налог — это стоимость самого патента, которую ИП платят, чтобы заниматься определённой деятельностью.
В п. 2 ст. 346.43 НК РФ прописан рекомендательный перечень вариантов бизнеса. Сейчас в списке больше 80 пунктов, например, фотоуслуги, ремонт мебели, дошкольное и дополнительное образование.
Местные власти могут менять список, поэтому руководствоваться нужно локальными нормативными актами на сайте ФНС.
Например, в Томской области можно купить патент и открыть баню или сауну, заниматься полиграфическими услугами, делать бижутерию по индивидуальным заказам. В сам налоговый кодекс эти варианты не входят.
Для ИП на ПСН действует правило: один вид деятельности — один патент. Для каждого нового варианта бизнеса нужно покупать новое разрешение и платить налог по каждому патенту.
У Юли свой салон, она фотографирует людей на документы, проявляет плёнку, проводит фотосессии. Ей понадобится патент «Услуги в области фотографии». Если она захочет выпускать печатную продукцию, например, календари, открытки или брошюры, придётся купить патент «Деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области».
Стоимость патента зависит не от фактического, а от потенциального годового дохода.
Несмотря на то, что фактический доход не влияет на стоимость патента, он не должен превышать 60 млн рублей в год, иначе вы потеряете право применять ПСН, а вернуться к этому режиму можно только в следующем календарном году.
Взносы
Взносы ИП на патенте делятся на страховые взносы за себя и взносы за сотрудников, если они есть. Для работы можно нанять до 15 людей.
За себя предприниматель платит фиксированную сумму, в 2024 году она составляет 49 500 рублей. Если потенциальный годовой доход более 300 000 рублей, с превышения нужно уплатить 1%, но в 2024 году не более 277 571 рубля.
За сотрудников нужно платить НДФЛ и разные взносы.
- НДФЛ предприниматель удерживает с сотрудника. Ставка налога — 13%. Если доход сотрудника превысил 5 млн рублей, она увеличивается до 15%.
- Страховые взносы ИП на ПСН платит из своих средств: по единому тарифу — 30%, на травматизм — 0,2–8,5%. Чем больше вероятность, что сотрудник травмируется на работе, тем больше взнос. Размеры ставок можно посмотреть в ст. 1 ФЗ 179.
Как рассчитать налоги и взносы на ПСН
Налог
Как мы уже писали, стоимость патента — потенциальный годовой доход, зависящий от региона, вида деятельности, количества людей в найме и других факторов.
Формула для расчёта стоимости патента: потенциальный годовой доход х ставка налога.
Обычно ставка — 6%, но она может быть снижена до 0 по решению местных властей.
В Томской области нулевая ставка налога действует для ИП на патенте, которые ухаживают и присматривают за детьми и взрослыми, работают в сфере дошкольного и допобразования, оказывают парикмахерские, косметологические, ветеринарные и некоторые другие услуги.
Чтобы предприниматели не потерялись в нормативных актах и правильно рассчитали стоимость патента, ФНС сделала калькулятор. В нём можно узнать размер налога для одного вида деятельности: укажите нужный год, период внутри года, регион, вид деятельности и размер штата. Если хотите купить два патента, сложите их стоимость.
Патент необязательно покупать на целый год, можно выбрать более короткий срок, например, один месяц. Важно, что срок действия патента должен заканчиваться в текущем году.
Посмотрим, как поступить Юле, если она покупает патент в сентябре.
Взносы
За себя
Чтобы узнать размер допвзносов, нужно определить потенциальный годовой доход. Для этого годовую стоимость патента делят на 6%.
Формула для расчёта дополнительных взносов: (годовая стоимость патента : 0,06 - 300 000) х 1%
Алина из Санкт-Петербурга тоже занимается фотографией и работает с тремя сотрудниками.
Годовая стоимость патента по калькулятору — 65 702 рубля, потенциальный доход — 1 095 033 рубля, поэтому нужно уплатить допвзнос.
Рассчитаем допвзнос: (1 095 033 - 300 000) х 1% = 7 950 рублей. Такую сумму Алина уплатит дополнительно к фиксированным взносам.
Если Юля работает в Томске без сотрудников, то годовая стоимость патента по калькулятору — 15 000 рублей. Потенциальный годовой доход — 250 000 рублей, поэтому ей не нужно платить дополнительный взнос.
За сотрудников
Расчётами и своевременной уплатой обычно занимается бухгалтер: нужно знать все нюансы, следить за законодательством, разбираться в выплатах по нетрудоспособности, беременности и родам и других платежах.
Когда платить налог и взносы
В таблице написали сумму налога и сроки уплаты для Алины. Для примера взяли патент, который действует с 5 сентября до конца 2024 года, и патент на 2023 год.
Все перечисленные платежи нужно вносить на единый налоговый счёт — ЕНС. Оттуда деньги спишутся в составе единого налогового платежа — ЕНП.
Деньги переводят с помощью платёжного поручения. Его можно заполнить самостоятельно, обратиться к бухгалтеру, онлайн-бухгалтерии, например, от Альфа-Банка, или воспользоваться сервисом ФНС.
Совмещение патента с другими системами налогообложения
Использовать два режима может быть полезно, если предприниматель развивает разные сферы бизнеса. ПСН можно совмещать с УСН, ОСН и ЕСХН. Мы подробно рассмотрели перечисленные режимы по отдельности, поэтому перейдём к ситуациям, когда выгодно совмещать их с патентом.
Чаще всего предприниматели на ПСН в дополнение выбирают упрощёнку: за деятельность по патенту они не платят налог с фактических доходов, а по остальным доходам — по ставкам для УСН.
В каждом случае есть ограничения по видам деятельности, числу сотрудников, доходу, учёте доходов и расходов. Полезно проконсультироваться и работать с бухгалтером, потому что нужно будет вести больше отчётности и много считать.
Какую отчётность сдают ИП на патенте
ИП на ПСН не нужно отчитываться о работе, поэтому декларация не предусмотрена. Достаточно вести Книгу учёта доходов — КУД. Она показывает налоговой, что вы соблюдаете лимит дохода в 60 млн рублей. Для одного патента — одна Книга, их нельзя объединять.
Если во время проверки у ИП не окажется Книги учёта доходов, согласно ст. 120 НК РФ его ждёт штраф в размере от 10 000 рублей.
Если у вас есть сотрудники, нужно вести отчётность по ним. Здесь не обойтись без помощи бухгалтера, который не запутается в документах.
Периодически по запросу предприниматели сдают отчёты в Росстат. В сервисе Федеральной службы государственной статистики можно узнать, нужно ли что-то отправить. Введите любой из реквизитов, например, ИНН → Получить. Если отчётность предоставлять не нужно, в разделе «Перечень форм» внизу страницы будет пусто.
Как уменьшать патент на взносы
Патент можно уменьшить на взносы за себя и сотрудников. Это право ИП на ПСН, которое позволяет не платить налог вообще или снизить его максимально в два раза.
С 2023 года можно уменьшить стоимость патента, даже если вы ещё не платили взносы.
Чтобы снизить размер налога на ПСН, нужно отправить в налоговую уведомление по форме КНД 1112021. Документ можно отправить лично, по электронной почте, по Почте России с описью вложения или с помощью электронного документооборота — тогда понадобится усиленная ЭЦП. Важно сделать это за 20 рабочих дней до уплаты налога.
Уменьшаем патент на фиксированные взносы
Их можно принять к вычету только в текущем году: в 2024 году только за 2024 год.
Юля купила патент на фотоуслуги за 15 000 рублей. У неё нет сотрудников, а стоимость патента меньше размера взносов, поэтому достаточно перевести 49 500 рублей на взносы и не платить налог.
Заниматься фотографией для Алины из Санкт-Петербурга стоит 57 132 рубля в год. Она тоже работает одна, но патент уже дороже взносов, поэтому ИП уплатит разницу в цене — 7 632 рубля.
Уменьшаем патент на дополнительные взносы
Их можно принять к вычету в год уплаты: так как допвзносы за текущий год платят до 1 июля следующего, в 2025 году можно вычесть из патента за 2024 год взносы за 2024 год.
Годовой патент Алины без сотрудников стоит 57 132 рубля, поэтому её потенциальный годовой доход: 57 132 х 6% = 952 200 рублей. Это превышает лимит в 300 000 рублей, поэтому нужно уплатить фиксированные взносы и дополнительные — 6 522 рубля.
Определим итоговую сумму налога:
57 132 - 49 500 - 6 522 = 1 110 рублей.
Уменьшаем патент на взносы за сотрудников
Если вы совмещаете ПСН с УСН, стоит воспользоваться помощью бухгалтера, потому что труднее рассчитать всё правильно. Взносы за себя можно использовать для налога на любом режиме, а за сотрудников — только на режиме с сотрудниками.
Если у Юли будет трое сотрудников, её патент будет стоить 55 500 рублей. Например, взносы за сотрудников составят 150 000 рублей. Но налог можно снизить только на 50%, поэтому итоговая стоимость патента:
55 500 / 2 = 27 750 рублей.
Расчёты налога на патенте из примеров собрали в таблицу.
