Многие бизнесмены начинают работать как индивидуальные предприниматели, а по мере роста оборотов и появлении новых сфер деятельности задумываются об открытии ООО. В некоторых случаях это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку.
В этой статье вы узнаете, может ли ИП открыть ООО, вести хозяйственную деятельность компании или занимать должность руководителя юридического лица.
Чем ИП отличается от ООО
Для начала разберёмся, что собой представляют ИП и ООО и чем они отличаются друг от друга.
Обе организационно-правовые формы подходят для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Человек, который хочет открыть своё дело, выбирает наиболее подходящий вариант в зависимости от сферы и масштабов бизнеса, особенностей налогообложения и других факторов.
ИП, или индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое ведёт бизнес и зарегистрировано в налоговой. ИП может заниматься любыми видами деятельности и выбирать доступные системы налогообложения с учётом законодательных ограничений. Он несёт ответственность по обязательствам всем имуществом (в том числе квартирой и машиной), не может продавать крепкий алкоголь, заниматься охраной, оказывать услуги в банковской или страховой сфере.
ООО, или общество с ограниченной ответственностью — это компания с одним или несколькими участниками. У неё меньше ограничений по сферам деятельности. Кроме того, учредитель общества отвечает по обязательствам только в пределах своей доли в уставном капитале.
Может ли учредитель ООО открыть ИП? Да, запрета на это в законе нет. Действует и обратное правило. Если у человека уже есть статус ИП, он свободно может зарегистрировать ООО и быть его единственным участником. Причём количество созданных им компаний не ограничено.
Обратите внимание: учредитель может продавать свою долю в ООО третьим лицам. Статус ИП нельзя отчуждать. Предприниматель может только сняться с учёта в ФНС, подав заявление.
Может ли ИП быть учредителем ООО
Теперь узнаем, может ли один человек выступать как ИП и учредитель ООО одновременно.
Работу ООО регулирует Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В статье 7 указано, что учредителем может быть физическое лицо. ИП им и является, поэтому имеет право регистрировать бизнес в форме ООО. Нарушения законодательства в этом нет.
Более того, предприниматель может стать учредителем ООО, которое уже существует. Для этого ему нужно войти в состав участников в предусмотренном законом порядке. Например, приобрести корпоративные права. И здесь нет разницы с процедурой, предусмотренной для физического лица без статуса ИП.
Законна и противоположная процедура: учредитель ООО регистрируется в ФНС как индивидуальный предприниматель. В этом случае ему нужно подать заявление в инспекцию по месту жительства и получить выписку из реестра. В форме регистрации не нужно указывать, владеет ли человек долей в ООО.
Итак, ИП быть учредителем ООО может. И обратная ситуация тоже разрешена. Но налоговая может заподозрить в этом попытки уклонения от уплаты налогов. Предприниматель и принадлежащая ему компании должны раздельно вести хозяйственную деятельность и финансовый учёт. Если предприниматель открыл ИП и ООО для дробления бизнеса и незаконного снижения налоговой нагрузки, виновного привлекут к ответственности.
В идеале ИП и ООО должны существовать полностью раздельно, а если и вступать в хозяйственные отношения друг с другом, то только в рамках отдельных договоров.
Варианты совмещения
Есть три возможных варианта совмещения ИП и ООО:
- Индивидуальный предприниматель выступает как учредитель ООО, но не руководит его деятельностью, то есть не занимает должность генерального директора.
- ИП выступает как директор юридического лица, однако не владеет всеми корпоративными правами (или их частью) на него.
- Директор, ИП и владелец ООО — одно лицо.
Остановимся на каждом варианте подробнее.
ИП + учредитель ООО, но не руководитель
Закон разрешает совмещать в одном лице ИП и учредителя ООО. Главное в этой ситуации — избежать пересечения интересов предпринимателя и владельца общества. Для этого нужно вести отдельный налоговый учёт и бухгалтерию, раздельно подавать налоговые декларации.
Доходы от собственной финансово-хозяйственной деятельности ИП получает как обычно и распределяет финансы по своему усмотрению. А прибыль компании не поступает в прямое распоряжение владельца. Учредитель ООО имеет право только на дивиденды, которые оформляют и выплачивают согласно действующему законодательству.
При этом оба субъекта предпринимательства могут выбрать разные системы налогообложения — например, УСН и ОСН.
ИП + директор ООО, но не учредитель
Предприниматель может быть директором любого юридического лица и параллельно вести собственную финансово-хозяйственную деятельность.
То есть юрлицо заключает договор с ИП, который оказывает «услуги по управлению деятельностью ООО».
Прямого запрета на такие действия нет, но на практике их можно квалифицировать как не совсем законный способ уклонения от уплаты налогов. ФНС очень внимательно проверяет работу ИП, которые занимают руководящие посты у юридических лиц.
Анализ судебных решений показывает, что суды становятся на сторону ФНС, из-за чего ООО несут большие расходы в виде уплаты дополнительных налогов и начисленных пеней.
Проблем можно избежать, если правильно составить договор между юрлицом и предпринимателем. В соглашении не должно быть пунктов, характерных для трудового договора.
Это нужно, чтобы ФНС не признала договор с предпринимателем трудовым, а сами хозяйственные отношения — маскировкой найма работника.
ИП + учредитель и директор ООО
Это наиболее рискованная схема взаимодействия ИП и ООО, ведь чаще всего налоговая расценивает такое совмещение как способ дробления бизнеса и попытки уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей.
С высокой вероятностью юридическое лицо и предпринимателя будут проверять максимально тщательно, чтобы обнаружить нарушения и доначислить налоги. И практически невозможно этого избежать.
У ФНС будет меньше претензий, если:
- У ООО только один учредитель и он же работает в компании без заключения трудового договора. В качестве вознаграждения он получает дивиденды и платит с них НДФЛ.
- ИП — один из участников ООО, он занимает пост директора, но работает по трудовому договору и получает зарплату.
Законно ли совмещать статусы ИП и участника ООО
Российское законодательство не запрещает совмещать статус ИП и учредителя компании. Нет прямого запрета и на то, чтобы тот же человек был директором.
Компания может работать с индивидуальным предпринимателем, который входит в состав её учредителей. Но во избежание обвинений в уклонении от уплаты налогов нужно соблюдать правила:
- Все сделки необходимо заключать по рыночной цене, не занижая и не завышая её. В противном случае налоговая подумает, что ООО хочет уменьшить налогооблагаемую базу.
- Если в состав участников ООО входят другие участники, лучше одобрять крупные сделки коллегиально.
- Нельзя использовать ИП для маскировки выплаты дивидендов и обналичивания полученной прибыли в обход действующего законодательства.
Обратите внимание, что ИП и ООО могут использовать разные налоговые режимы, что влияет на порядок начисления платежей и применяемые ставки. Этим часто пользуются предприниматели, распределяя хозяйственную деятельность между несколькими субъектами. Такие действия запрещены законом, их участников наказывают.
Совмещать работу в качестве ИП и ООО законно, если предприниматель не использует этот инструмент для уклонения от налогов. С другой стороны, при соблюдении установленных правил такой подход позволит создать более гибкий бизнес и оптимизировать расходы.
Как снизить риски при совмещении статусов ИП и руководителя ООО
Чтобы избежать избыточного внимания со стороны налоговой, при взаимодействии ИП и ООО в первую очередь следует разделять финансово-хозяйственную деятельность бизнесов.
Учредитель ООО может быть предпринимателем и наоборот. Этими действиями бизнесмен не нарушает закон. Но попытки использовать эту возможность для уклонения от уплаты налогов строго наказываются.
Фото на обложке: Djordje Krstic / Getty Images.
