Существует шесть налоговых режимов, по которым регулярно меняется законодательство. Чтобы систематизировать знания, собрали действующую информацию и полезные ссылки о том, какие налоги платит ИП, за что делать взносы и когда отчитаться о работе. Статья поможет выбрать или поменять систему налогообложения, снизить нагрузку и всё делать вовремя.
Категории налогов, которые платят ИП
НДФЛ и страховые взносы за себя
НДФЛ
НДФЛ, или налог на доходы физических лиц платят только ИП на ОСН.
Налог переходит в бюджет субъекта, в котором вы работаете, и расходуется на разные нужды. На эти деньги власти строят дороги, помогают ветеранам, закупают оборудование и льготные лекарства для поликлиник и проводят день города.
Если доход ИП более 417 000 рублей каждый месяц, то предприниматель заплатит 13% с дохода до пяти миллионов и 15% с суммы превышения.
Например, за 2024 год вы заработали 10 миллионов рублей.
НДФЛ составит:
5 000 000 х 13% + (10 000 000 - 5 000 000) х 15% = 650 000 + 750 000 = 1 400 000 рублей.
Платят налог четыре раза в год, до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, а итоговый платёж делают до 15 июля следующего года.
Фиксированные страховые взносы
На всех налоговых режимах, кроме НПД и АУСН, ИП платят обязательные страховые взносы за себя, даже если прибыли не было.
Взносы позволяют предпринимателям пользоваться бесплатной медициной и в будущем получать страховую пенсию. Если для неё не хватило баллов или стажа, государство будет начислять фиксированную социальную пенсию. С 1 апреля 2024 года социальная пенсия составляет 7689 рублей. Средний размер страховой пенсии — 23 405 рублей.
Размер взносов за 2024 год — 49 500 рублей, а в 2025 году увеличится до 53 658 рублей. Платят взносы одномоментно или переводят на ЕНС по частям. Оттуда деньги спишутся в составе единого налогового платежа. Крайний срок уплаты — 31 декабря текущего года.
Добровольные страховые взносы
ИП на НПД могут делать добровольные взносы, чтобы «покупать» пенсионный стаж и баллы. Такая возможность прописана в ст. 29 ФЗ-167. Если вы никогда не работали официально, то имеете право «приобрести» 15 лет стажа даже одномоментно. В 2024 году один год пенсионного стажа стоит 50 798,88 рубля. Добровольные взносы нужно уплатить до 31 декабря текущего года.
В 2024 году 31 декабря — нерабочий день, поэтому обязательные и добровольные взносы ИП за себя нужно уплатить до 9 января 2025 года.
Если хотите формировать пенсию, откройте приложение «Мой налог» → «Прочее» → Социальный фонд России → «Подать заявление», а затем следуйте указаниям.
Дополнительные страховые взносы
Если за год ваш доход превысил 300 000 рублей, нужно заплатить 1% с суммы превышения. Например, с дохода в 400 000 рублей — 49 500 рублей фиксированных взносов и 4000 рублей дополнительных.
Чтобы считать было легче, ФНС создала калькулятор страховых взносов. Посмотрим, сколько нужно заплатить ИП с доходом 340 000 рублей за неполный год. Согласно калькулятору, итоговая сумма — 28 587,5 рубля.
В 2024 году максимальный размер дополнительных взносов — 277 571 рубль, то есть ИП суммарно заплатит не более 327 071 рубля. Перевести нужную сумму нужно до 1 июля следующего года.
НДФЛ и страховые взносы за сотрудников
ИП платят взносы и НДФЛ за сотрудников, которых нанимают на работу. Исключение — ИП на НПД, так как на этом режиме нельзя нанимать работников.
НДФЛ за сотрудников
Предприниматели удерживают налог с работников, он идёт в местный бюджет. Ставка — 13 или 15%, она зависит от дохода сотрудника, а размер налога рассчитывается аналогично НДФЛ за себя.
НДФЛ за сотрудников переводят в бюджет дважды в месяц и в последний рабочий день года. Для 2024 года это 28 декабря. Рассмотрим, как перевести НДФЛ с зарплаты сотрудника в ноябре. С платежей за 1–22 ноября налог надо уплатить до 28 ноября. С зарплаты за 23–30 ноября — до 5 декабря.
Отчитываться по НДФЛ нужно с помощью декларации 6-НДФЛ каждый квартал и по итогам года: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего и 25 февраля следующего года соответственно.
Страховые взносы
Страховые взносы ИП за сотрудников направляются в фонд социального и медицинского страхования. Поэтому люди, которые на вас работают, могут бесплатно попасть к врачу, пойти на больничный или в декрет, получат пенсию.
Страховые взносы делятся на две группы: взносы по единому тарифу и на травматизм.
Для страховых взносов по единому тарифу существует предельная база, которая ограничивает максимальную сумму взноса. Если налоговая база на каждого сотрудника начиная с 1 января превысила предел, единый тариф снижается до 15,1%. Постановлением Правительства РФ № 1883 на 2024 год установлена предельная база в 2,25 миллиона рублей.
Страховые взносы за сотрудников платят ежемесячно — в ноябре за октябрь и так далее.
Отчитываться о страховых взносах ИП нужно ежеквартально и по итогам года: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего и 25 января следующего года соответственно. Для этого ИП заполняют РСВ — расчёт по страховым взносам, а также ЕФС-1.
В 2025 году 25 января — выходной день, поэтому итоговую отчётность нужно подать до 27 января.
Имущественные налоги
Это может быть налог на транспорт, землю или имущество. Имущественные налоги платят все предприниматели, так как являются физическими лицами. Рассчитывать платёж не нужно, ФНС делает это самостоятельно и присылает уведомление.
Срок уплаты имущественных налогов за истёкший год — 1 декабря текущего года.
В 2024 году 1 декабря — выходной день, поэтому последний день для уплаты налогов на имущество — 2 декабря.
Налог по ставке применяемого режима
ИП на УСН, НПД, АУСН и ЕСХН не платят НДФЛ, поэтому система налогообложения предусматривает другие налоги с разными ставками. Они могут зависеть от доходов, расходов, статуса контрагента, решения властей. Иногда ставка налога для ИП может быть даже равна 0%. На ПСН ИП платит только стоимость патента, которая считается налогом.
Подробнее налоги для каждого режима мы рассмотрим ниже.
Налоги ИП на разных налоговых режимах
Налоги и отчёты ИП на НПД
НПД — налог на профессиональную деятельность. Режим доступен индивидуальным предпринимателям и людям без статуса ИП.
На этом режиме нельзя перепродавать товары, нанимать сотрудников, а годовой доход ограничен 2,4 миллиона рублей. Есть и другие ограничения, которые касаются деятельности самозанятых и ИП на НПД.
Налоги. Самозанятые платят 4% с дохода от физлиц и ИП и 6% с доходов от юрлиц. После регистрации вы получите налоговый вычет 10 000 рублей, который будет снижать ставку дохода на 1%, пока вычет не исчерпается. Вместо 4 и 6% вы будете платить 3 и 5% соответственно.
ИП на НПД платит налог каждый месяц: до 28-го числа месяца, следующего за отчётным.
Отчётность. На этом режиме нет отчётности, потому что самозанятые отражают все доходы в приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог на основе этих данных и присылает уведомление.
Если сейчас вы самозанятый или ИП на другом режиме налогообложения, можно перейти на НПД, снизить налоговую нагрузку и перестать отчитываться. При переходе с УСН и ЕСХН нужно сообщить об изменении системы в течение месяца.
Налоги и отчёты ИП на ПСН
ПСН — ещё одна простая система налогообложения, потому что не нужно регулярно платить налоги. ИП оплачивает стоимость патента и работает. Если у вас нет сотрудников, это будет единственный платёж в бюджет, не считая страховых взносов.
Общий годовой доход по всем патентам не должен превышать 60 миллионов рублей, можно нанять до 15 сотрудников. На ПСН запрещено производить подакцизные товары и ювелирные изделия. Есть другие ограничения по регионам и сфере бизнеса.
Налоги. Стоимость патента зависит от потенциального годового дохода, вида деятельности, количества наёмных работников и некоторых других факторов. Например, важно то, на какой срок куплен патент. Он должен заканчиваться в текущем году.
Чтобы облегчить расчёты для ИП на патенте, ФНС сделала калькулятор. Заполните указанные поля и увидите нужную сумму. Даже если фактический доход составит несколько миллионов рублей, вы не уплатите больше, чем посчитали. Можно выбрать несколько видов деятельности, но тогда понадобится купить ещё один патент.
Отчётность. Декларации сдавать не нужно, потому что размер налога известен ФНС заранее, когда вы покупаете патент. Обязательно вести книгу учёта доходов — КУД. Есть другая отчётность — за сотрудников, если они есть, и в Росстат — по запросу организации.
ПСН можно совмещать с другими налоговыми режимами: УСН, ЕСХН, ОСН. Это поможет обойти ограничения и сэкономить на налогах.
Налоги и отчёты ИП на УСН
УСН ещё называют упрощёнкой, потому что система отчётности относительно проста, налоги невысокие. Если бизнес небольшой, ИП на УСН может работать без бухгалтера.
Налоги. УСН предполагает две ставки на выбор. Процент налога зависит от объекта налогообложения, решения местных властей, численности сотрудников и годового дохода.
С 2025 года вступят в силу некоторые изменения, например, отменят повышенные ставки, ИП на УСН будут платить налог на добавленную стоимость.
Налоги платят ежеквартально: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Предварительно до Итоговый платёж за год нужно сделать до 28 апреля следующего года.
Отчётность.
УСН можно совмещать с патентной системой, чтобы платить меньше налогов. Важно соблюдать правила совмещения режимов — в такой ситуации понадобится помощь бухгалтера.
Если ограничения соблюдать не получилось или планируете расширить бизнес, придётся переходить на ОСН. Он даёт ИП максимальную свободу действий, но нужно платить больше налогов и отчитываться о работе.
Налоги и отчёты ИП на АУСН
Автоматическая упрощёнка — экспериментальный режим, поэтому пока он работает в четырёх регионах. Опробовать АУСН можно в Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан.
Совмещать режим с другими нельзя, годовой доход ограничен 60 миллионами рублей, а расчётный счёт можно открыть только в определённом банке, например, Альфа-Банке. Нанять можно до пяти сотрудников и выдавать зарплату только безналичным способом.
Налоги.
Предприниматели платят налог ежемесячно, до 25-го числа — за истёкший месяц. Сумму можно уменьшить на размер торгового сбора, если он есть.
Отчётность. Декларация для АУСН не предусмотрена. Даже если есть сотрудники — зарплатную отчётность сдавать не нужно.
Налоги и отчёты ИП на ЕСХН
ЕСХН — специальный режим для предпринимателей, которые зарабатывают не менее 70% выручки сельским хозяйством.
Налоги. ИП на этой система платят два налога — единый сельскохозяйственный и НДС.
- Для единого сельхозналога принята базовая ставка — 6%. В регионах она может быть ниже или равной 0%. Чтобы вы были в курсе местного законодательства, познакомьтесь со справочной информацией.
- Для НДС есть три вида ставок: 0, 10 и 20%, в зависимости от вида товаров. От уплаты НДС можно отказаться, но важно соответствовать критериям, например, если вы перешли на ЕСХН и в том же году решили отказаться от НДС.
Единый сельскохозяйственный налог платят дважды в год: авансовым платежом за полугодие и по итогам года — до 28 июля текущего и 28 марта следующего года соответственно.
НДС — квартальный налог, но его платят ежемесячно. Например, чтобы заплатить за III квартал, нужно поделить сумму на три равные части и переводить их на ЕНС до 28 октября, ноября и декабря.
Отчётность. Предприниматели сдают декларации, отчётность по сотрудникам и уведомления об авансовых платежах.
Налоги и отчёты ИП на ОСН
Общая система налогообложения — самая сложная и дорогостоящая для предпринимателей, зато она не ограничивает бизнес в доходах, размере штата и сфере деятельности.
Налоги.
НДФЛ платят поквартально и по итогам года: до 25 апреля, июля и октября текущего года, до 15 июля следующего года соответственно.
НДС — тоже квартальный налог, но платежи делают ежемесячно. За истёкший квартал отчитываются в следующем, а сумму берут из декларации. Платить налог за II квартал нужно тремя равными платежами — до 28 июля, августа и сентября.
Отчётность. На ОСН предпринимателю нужно заполнять самое большое количество документов по сравнению с другими режимами.
То, в каком виде сдавать отчётность, важно для каждого режима. Есть критерии, по которым документы составляют в электронном или бумажном формате. Например, если у вас работает более 10 сотрудников, 6-НДФЛ можно сдать только электронно.
Если вы ещё не решили, какая система налогообложения вам подходит, посмотрите бесплатный курс на эту тему.
Фото на обложке: spawns / Getty Images
