Что такое коммерческие расходы и как правильно их учитывать в бухгалтерии

Что такое коммерческие расходы

Согласно Федеральному стандарту бухучета, расходы предприятия делятся на:

• производственные, связанные с выпуском товаров по основному направлению бизнеса;
• управленческие, относящиеся на счет 26 и идущие на оплату труда административного персонала, услуг связи, интернета, канцелярских принадлежностей;
• коммерческие, связанные с хранением, логистикой, рекламой, продажей готовой продукции.

Коммерческие расходы и хозяйственный механизм предприятия

Бизнес приносит прибыль только при грамотном учете, налаженном управленческом аппарате, постоянном контроле финансовых показателей.

Читайте по теме:

Налог на имущество для ИП и юридических лиц: кому, когда и как платить

Зарплата гросс (gross) и нет (net) — что это такое и как правильно считать

Коммерческие расходы прямо влияют на хозяйственный механизм компании.

Они связаны с:

• рентабельностью производства через анализ изменения коммерческих расходов и методов управления ими;
• ростом эффективности бизнеса за счет повышения внимания к слабым сторонам;
• снижением себестоимости товаров, раскрытием финансового потенциала предприятия;
• правильным ценообразованием на продукцию и услуги;
• прогнозированием результатов модернизации технологий, установки нового оборудования;
• формированием продуктовой матрицы, в том числе снятием с производства товаров, не приносящих прибыли и внедрением новых;
• усилением доминирующего влияния бухгалтерских отчетных единиц на финансовый учет предприятия.

Коммерческие расходы в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете организации коммерческие расходы относят на себестоимость 2 способами. Согласно первому, их списывают проводкой по счетам:

• дебету 90,
• кредиту 44.

По второму способу коммерческие расходы частично списывают на счет 90. Для этого в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н распределяют:

• расходы, связанные с упаковкой и транспортировкой разных видов товаров для производственных компаний;
• издержки на перевозку проданных товаров и затраты на хранение их остатков на складе в конце месяца для торговых предприятий;
• все коммерческие расходы компаний сельскохозяйственного направления в дебет, счета 15 и 11.

Способ, каким распределяются коммерческие расходы, предприятия указывают в учетной политике.

Коммерческие расходы в налоговом учете

Понятия коммерческих расходов в налоговом учете не существует. Сложность состоит в том, что предприятию приходится разделять счета, на которые списываются издержки на сбыт и рекламу. Их нормирование происходит по разным нормативам Налогового кодекса.

Фото в тексте: Freepik

Согласно НК, расходы на рекламу не могут превышать 1% от размера прибыли, какая была получена предприятием. Например, если фирма заработала за отчетный период 10 млн рублей, а на рекламу потратила 200 тыс. рублей, то в налоговом учете можно списать только 100 тыс. рублей.

Структура коммерческих расходов

К коммерческим расходам в зависимости от сферы деятельности предприятия могут относиться разные виды издержек.

В торговле

К коммерческим расходам в организациях, ведущих торговый бизнес, относятся издержки на закупку товаров. Они включают:

• оплату посреднических услуг;
• растаможивание товаров, поступающих из-за границы;
• страхование перевозок;
• комиссии банков за переводы и платежи.

Коммерческие расходы в логистике торговых организаций состоят из:

• оплаты доставки товаров на склад, в магазин или покупателю;
• компенсаций перевозчику амортизации транспорта, затрат на топливо.

Коммерческие расходы на оплату труда включают:

• зарплату сотрудникам,
• налоги на ФОТ,
• взносы в Соцфонд.

В промышленно-производственной сфере

Коммерческие расходы в промышленно-производственном бизнесе накапливаются на счетах после выпуска товаров. В сфере хранения продукции к ним относятся:

• аренда и амортизация складов;
• заработная плата их сотрудникам, включая управленческие должности;
• издержки на обслуживание складского оборудования и техники.

В рамках продаж и продвижения продукции учитывают коммерческие расходы на:

• оплату услуг рекламных агентств;
• разработку рекламных кампаний;
• выпуск маркетинговых материалов;
• комиссии дилеров, посредников, сбытовых организаций;
• представительские расходы.

Производственные предприятия переводят в коммерческие расходы такие издержки на логистику:

• внутренние перемещения товаров;
• доставку продукции дилеру;
• растаможивание при продажах за границу;
• упаковку продукции.

В сельскохозяйственном производстве

Предприятия сельскохозяйственной сферы относят к коммерческим расходам издержки на:

• заготовку скота и птицы,
• их переработку,
• содержание пунктов по приему скота и птицы.

Как оптимизировать коммерческие расходы

Это можно сделать, если:

• увеличить производительность труда;
• расширить специализацию бизнеса;
• автоматизировать рабочие операции с внедрением современного оборудования;
• ввести режим экономии на всех производственных участках;
• провести расширение и слияние компаний;
• рационализировать подходы к заключению договоров с поставщиками, партнерами, логистическими компаниями;
• экономить на сырье, энергетических ресурсах, материалах;
• экономить на содержании управленческого аппарата и вспомогательного персонала;
• модернизировать технологический процесс;
• перестать выпускать бракованный товар;
• настроить маркетинговые кампании и ввести новые каналы продвижения бизнеса.

Сокращение издержек по отдельным статьям

Такой метод пригоден для оптимизации после того, как составлен баланс всех расходов. Приступая к сокращению расходов по какой-то отдельной статье, составляют прогноз, как отразятся изменения на финансовых результатах фирмы.

Бюджетирование коммерческих расходов

Хороший способ оптимизировать коммерческие расходы организации — составить их бюджет. С его помощью компании достигают следующих целей:

• объединяют в единое целое рекламные и маркетинговые расходы;
• прогнозируют издержки с учетом особенностей сбыта, логистики, размеров торговых и складских площадей;
• учитывают капиталовложения, которые понадобятся на развитие предприятия, например, запуск нового цеха или открытие магазина;
• определяют, какие ресурсы нужны для продвижения компании;
• мониторят эффективность коммерческих расходов;
• контролируют выполнение плана развития организации;
• изучают динамику между ростом прибыли и коммерческими расходами.

Для составления бюджета часто пользуются программным обеспечением в составе ПО бухгалтерского учета. Это может быть работа по автоматизированным шаблонам, интеграция финансовой информации, применение аналитических инструментов при оценке эффективности расходов.

Читайте по теме:

Выбор системы налогообложения

Бизнес-карта: что это, для чего нужна и как использовать в бизнесе

В результате внедрения автоматизированных систем учета коммерческих расходов у компаний появляются такие преимущества:

1. Уменьшается количество ошибок. Внедрение автоматизации в управлении коммерческими расходами снижает роль человеческого фактора, обеспечивает бухгалтерию и финансовый отдел предприятия более точными данными.
2. Экономится время на сбор и обработку информации. За счет автоматизации процессов в учете коммерческих расходов сотрудники управленческого звена могут быстрее заняться стратегическим планированием.
3. Ведется анализ процессов в реальном времени. Бизнес получает возможность быстрее реагировать на изменения рынка и принимать бюджет.

В результате автоматизации:

1. Улучшается отчетность. При автоматизированном управлении коммерческими расходами руководители организаций и персонал бухгалтерских отделов получают более точные данные, чтобы принимать нужные решения.
2. Информация интегрируется с остальными частями IT-платформы предприятия. Таким образом формируется единый источник сведений.

Без автоматизации бюджета и управления коммерческими расходами нельзя планировать финансирование бизнеса. Внедрение ПО приводит к повышению точности расчетов, уровня контроля и эффективности работы организации.

Фото на обложке: Freepik