Что такое нефинансовая отчетность и ее значение для компаний в России

Содержание

• Что такое нефинансовая отчетность?
  • Краткая история
  • Эффективность нефинансовой отчетности
• Что должно содержаться в нефинансовой отчетности?
• Тенденции в создании нефинансовой отчетности

Что такое нефинансовая отчетность?

Нефинансовая отчетность, также известная как отчетность об устойчивом развитии, — это способ, которым экономический субъект или иной другой субъект публикует информацию об экологических, социальных и экономических последствиях и результатах своей текущей деятельности.

ESG — Environmental, Social and Governance (экология, общество и управление). Это структура управления и анализа для рассмотрения угроз и вероятностей, связанных с трансформацией экологических, социальных и экономических систем. Она предоставляет линзу для определения и рассмотрения того, как меняющийся климат, ожидания заинтересованных сторон и условия ведения бизнеса на местах влияют на бизнес и заинтересованные стороны, от которых он зависит.

По сути, она обеспечивает более широкое понимание общего воздействия компании на окружающую среду за пределами традиционных финансовых показателей и дает обзор более крупных целей и социальных вкладов компании.

Нефинансовая отчетность позволяет потребителям, сотрудникам и регулирующим органам справедливо оценить приверженность корпораций практикам устойчивого развития и облегчения последствий изменения климата среди других факторов ESG и то, как эти практики согласуются с финансовыми и целостными целями компании.

Краткая история

В 1970–1980-х годах в ответ на обеспокоенность относительно компаний, производящих спорные продукты, такие как оружие и табак, была разработана эта категория отчетности.

Эта тенденция совпала с возрождением корпоративной ответственности (КСО), впервые сформулированной несколькими годами ранее американским экономистом Эдвардом Говардом в его книге «Социальная ответственность бизнесмена».

Затем последовала саморегулируемая отчетность в области КСО, в которой особое внимание уделялось внутренней корпоративной этике, благотворительности, социальной и экологической политике.

К 2000 годам корпоративное воздействие на растущий экологический кризис вышло на первый план. Призыв к независимым стандартам и подотчетности среди расширяющейся группы заинтересованных сторон сменил фокус на более стратегические измеримые внешние воздействия в категориях «Экология», «Социальные отношения» и «Управление» (ESG).

Читайте по теме:

Кто такой ESG-специалист и зачем он нужен бизнесу

Отличие управленческого учета от бухгалтерского

Понятие ESG в современном контексте впервые было упомянуто в докладе ООН в 2004 году под названием «Кто заботится, тот побеждает».

В течение двух десятилетий государства вносили изменения в свои законодательные акты, в которых устанавливались стандарты в категории ESG.

У нефинансовой отчетности за это время были и сторонники, и противники. Критики утверждают, что ESG заставляет компании уклоняться от своего максимального потенциала, сторонники же говорят, что компании обязаны включать эту концепцию в бизнес-стратегию, чтобы их успех не был под угрозой.

В Россию нефинансовая отчетность пришла вместе с развитием совместных корпораций с западными партнерами, созданием дочерних предприятий, то есть с 2000 годов. Все, что требовали стандарты западных партнеров, должно было отражаться в отчетности совместных предприятий.

С 2022 года, когда западные компании покинули российский бизнес и ему пришлось искать новых партнеров в Юго-Восточной Азии и в Латинской Америке, НФО не ушли со сцены, так как для стран БРИКС практика раскрытия информации об устойчивом развитии находится в эпицентре.

Эффективность нефинансовой отчетности

Нефинансовые показатели обеспечивают несколько преимуществ, которые помогают компаниям измерять свою эффективность с дополнительным контекстом и точностью:

• улучшение управления рисками;
• повышение эффективности портфеля;
• положительное влияние на окружающую среду;
• больше инноваций и адаптивности;
• усиление соблюдения нормативных требований;
• вклад в достижение глобальных целей устойчивого развития.

Что должно содержаться в нефинансовой отчетности?

Нефинансовые отчеты не завязаны на деньгах, они фокусируются на других аспектах бизнеса, а потому порой опережают финансовые. Эти показатели бывают количественными и качественными.

Согласно аббревиатуре ESG, которая расшифровывается следующим образом: environment — окружающая среда, social — социальное развитие, governance — корпоративное управление, этот отчет должен отражать эти показатели в деятельности компаний.

Окружающая среда — здесь должны затрагиваться аспекты, связанные с глобальным потеплением, загрязнением окружающей среды:

• устойчивое использование ресурсов;
• сокращение выбросов парниковых газов;
• управление химическими и опасными веществами;
• меры профилактики;
• управление отходами и расширенная ответственность производителя;
• соблюдение нормативных требований;
• управление ресурсами;
• промышленная экология.

Социальный аспект фокусируется на том, как бизнес влияет на общество и культуру на рабочем месте. В основе этого аспекта лежат равенство и справедливость, а примеры социальной и этичной деловой практики должны:

• обеспечивать безопасность продукции и сохранять данные клиента;
• предотвращать нарушения в цепочке поставок, таких как нарушение трудовых прав;
• поддерживать здоровье, безопасность и благополучие;
• инвестировать в местные общественные объекты, например — финансирование образовательных инициатив.

Корпоративное управление отражает процессы принятия решений, отчетности и методы ведения бизнеса. Здесь также отражается прозрачность деятельности компании для заинтересованных сторон.

В этой части отчета должны найти отражение следующие вопросы:

• ответственность руководителей и менеджеров бизнеса за управление рисками и эффективностью;
• соблюдать этические нормы;
• быть открытыми в вопросах оплаты труда руководителей.

Поскольку российский бизнес ориентируется на западные стандарты отчетности по ESG, важно знать, на что именно опираются компании при представлении НФО.

Стандарты раскрытия информации об устойчивом развитии МСФО. Эти стандарты основываются на существующих стандартах SASB (Совет по стандартам учета в области устойчивого развития поставщиков и других деловых партнеров), а также включает элементы других структур.

Стандарты SASB. В 2018 году Совет разработал спецификации по ESG-отчетности для 77 отраслей. В структуре перечислены подмножества соответствующих вопросов для каждой отрасли, включая рынки различных IT-продуктов и услуг.

Стоит отметить, что в 2018 году SASB реорганизовали, и сейчас его стандарты контролирует ISSB (Международный совет по стандартам устойчивого развития), но сами стандарты в силе, они продолжают использоваться и обновляться.

Стандарты GRI. Глобальная инициатива по отчетности разработала модульную структуру универсальных отраслевых и тематических стандартов отчетности по устойчивому развитию. Надо отметить, что первая их версия вышла еще в 2000 году, в дальнейшем происходили изменения и обновления. В 2016 году вышла официальная версия, которая обновлялась в 2019 и 2021 годах.

• универсальные стандарты включают отчетность по правам человека и комплексной экологической оценке в соответствии с межправительственными ожиданиями и применяются ко всем организациям;
• отраслевые стандарты позволяют более последовательно предоставлять отчеты о воздействиях, характерных для конкретных секторов.

CDP. Проект по раскрытию информации о выбросах углерода был основан в 2000 году, управляет одноименной системой распространения данных об окружающей среде.

Рекомендации TCFD. Это структура, которая разработала целый ряд позиций информации о финансовых рисках, с которыми компании сталкиваются из-за изменения климата.

Цель состояла в том, чтобы помочь инвесторам, кредиторам и страховым андеррайтерам оценить, как климатические риски могут повлиять на финансовые показатели компании.

Читайте по теме:

5 шагов, чтобы достичь ESG-трансформации бизнеса

Как вести балансовый отчет компании

11 рекомендаций сосредоточены на таких элементах, как руководство, подход, уменьшение рисков, параметры.

В настоящее время эти рекомендации включены в стандарты МСФО.

Рекомендации TNFD. В сентябре 2023 года были опубликованы 14 рекомендаций этой группы по предоставлению данных о бизнес-рисках и воздействиях, связанных с проблемами природы и биоразнообразия. В 2024 году рассматривается вопрос о включении этих предложений в МСФО.

Европейские стандарты отчетности об устойчивом развитии. Все вышеперечисленные стандарты — рекомендательные, а Европейские стандарты отчетности об устойчивом развитии (ESRS) считаются обязательными, которые корпорации обязаны задействовать при подаче отчетов.

ESRS включают 2 общих стандарта: один из них детализирует такие вещи, как концепции, принципы и то, как должны быть структурированы отчеты, в то время как другой описывает раскрытие информации о бизнес-операциях, оценки существенности ESG, практики соответствия и другие общие характеристики.

Еще 10 стандартов охватывают требования к отчетности по конкретным темам ESG.

Глобальный договор ООН. Позиционирует себя как «крупнейшую в мире инициативу по корпоративной устойчивости». Он фокусируется на согласовании бизнес-стратегий и операций с набором из 10 принципов в области прав человека, трудовой практики, окружающей среды и мер по борьбе с коррупцией.

Инициатива по раскрытию информации по рабочей силе. Эта группа была создана в 2016 году по инициативе благотворительной организации ShareAction. Она предлагает платформу о предоставлении данных о практиках и управлении рабочей силой. Структура сформулирована в виде онлайн-опроса.

Тенденции в создании нефинансовой отчетности

По мере того как мир борется с угрозами изменения климата, социального неравенства и утраты биоразнообразия, возникает новая парадигма — признающая нефинансовую отчетность критически важным фактором долгосрочного создания стоимости и устойчивого развития.

Нигде этот сдвиг не проявляется так явно, как в быстро меняющемся ландшафте нефинансовых рамок отчетности, стандартов и правил. Поскольку инвесторы, регуляторы и заинтересованные стороны требуют большей прозрачности и подотчетности по вопросам ESG, компании призываются поднять свою нефинансовую отчетность до того же уровня строгости, последовательности и существенности, что и финансовая отчетность.

Вот некоторые тенденции, определяющие будущее нефинансовой отчетности.

1. Рост обязательных рамок отчетности. К этому уже пришел ЕС, выпустив Директиву об отчетности в области корпоративной устойчивости (CSRD), которая вступила в силу в 2024 году. Аналогичным образом ISSB создает уникальную базу фреймворков для раскрытия информации в области устойчивого развития, аналогично Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) для финансовой отчетности.
2. Интеграция финансовой и нефинансовой отчетности. Компании могут предоставить более полное и прозрачное представление о своих бизнес-моделях, стратегиях и результатах, что позволит заинтересованным сторонам принимать более обоснованные решения и лучше оценивать долгосрочный потенциал создания стоимости.
3. Конвергенция структур отчетности. Поскольку многие положения по НФО носят рекомендательный характер, то и инвесторы, и круг компаний имеют фрагментированную и порой запутанную среду для компаний, в которой им приходится ориентироваться. Неудивительно, что растет движение за конвергенцию и гармонизацию рамок отчетности, которые направлены на то, чтобы оптимизировать процессы отчетности.
4. Развитие технологий и аналитики данных. Будущее нефинансовой отчетности формируется под воздействием цифровой трансформации и возможностей аналитики на основе данных — от облачных платформ отчетности до ИИ и алгоритмов машинного обучения для анализа и прогнозирования.

В России за последнее время также существенно повысилось участие регулирующих институтов к вопросам устойчивого развития компаний.

В 2021 году Банк России выпустил информационное письмо о предоставлении НФО со своими рекомендациями. Это письмо рекомендательного характера. Другое дело, что компаниям, чьи акции продаются на биржах и внебиржевых торгах, эта информация нужна как воздух.

В марте 2023 году раскрытие информации об устойчивом развитии компаний рассматривалось Президентом России и было одобрено им.

В 2024 году Минэкономики России представило проект федеральной модели отчета в области устойчивого развития; возможно, до конца года она будет утверждена.

Важно обратить внимание на то, что Минэкономики предлагает раскрывать список показателей по российской методике, а не по GRI. Это приведет к тому, что показатели будут разниться, что крайне неудобно для компаний.

Поскольку экологическое и социальное управление (ESG) все больше становится синонимом разумной деловой практики, именно эти ключевые тенденции будут определять мир бизнеса в ближайшее десятилетие, поскольку компании попытаются следовать этическому и ответственному пути.

В будущем факторы ESG будут прочно переплетены с международными торговыми отношениями, а также с глобальной динамикой власти. Страны, которые отдали приоритет своей репутации в области экологических и социальных проблем, будут становиться более привлекательными партнерами для инвестиций, торговли и глобальных инициатив сотрудничества.

Фото на обложке: Freepik