Кассовый метод учета доходов и расходов: кто может его применять

Содержание

• Кассовый метод
• Метод начисления
• Когда и какой метод применять
• Методы учета с примерами
• Как выглядит разница в отчетах

Кассовый метод

Когда компания учитывает доходы и расходы кассовым методом, она заносит их на баланс по мере начисления и оплаты. Таким же образом она ведет учет авансов, отгрузка и выполнение услуг по которым запланированы позже, и вносит их в доход. Это правило подтверждено Президиумом Высшего Арбитражного суда России в информационном письме №98 от 28.12.2005.

В соответствии с п.2 ст.273 Налогового кодекса, днем получения дохода для предприятий с кассовым методом считается дата, когда:

• Деньги появились в кассе или на счете компании.
• Работы, услуги, имущественные права отразились на балансе организации.
• Долги перед фирмой погашены другим способом, например, списана дебиторская задолженность по завершении срока исковой давности.

Другая картина в учете расходов. Предоплата по дате перечисления не отражается на балансе. В кассовом методе компания ожидает, пока товары не будут оприходованы, а работы приняты. Еще надо проверить, выполняются ли в соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ условия по учету:

• Материальных издержек, заработной платы, выплаты процентов по займам, вознаграждений третьим лицам и другого.
• Амортизации за отчетный период.
• Уплаченных налогов, страховых взносов, сборов по мере их перечисления.

Если у компании появились обстоятельства, запрещающие использование кассового метода, ей надо отказаться от него. Перейти на способ начисления с началом нового налогового периода компании обязаны, если:

• Они заключили соглашение о простом товариществе или доверительном управлении.
• Суммарный доход от операций превысил установленную предельную норму.

Метод начисления

Методом начисления называется признание дохода и расхода, который получен бизнесом во время передачи прав собственности и образования задолженности. Хозяйственные операции подтверждаются документами в виде накладных, актов или бухгалтерских справок. В этом случае расходы и доходы признаются вне зависимости от поступления или перечисления денег.

Читайте по теме:

Основные виды и методы учета доходов и расходов

Что относится к внереализационным доходам и расходам и как их учитывать

В бухучете поступление средств отражается в п. 12 ПБУ 9/99, где суммируются доходы организации. Издержки формируют п. 6 ПБУ 10/99 с расходами предприятия. В п. 5 ПБУ 1/2008 об учетной политике организации собраны принципы метода начисления. Исключение составляет малый бизнес. Для него момент получения прибыли и издержек установлен по дате поступления или списания средств.

У ФНС часто появляются претензии к предприятиям на УСН из-за расхождений между декларацией и балансом. Они происходят потому, что бухгалтерский учет ведется методом начисления, а налоговый — кассовым. Поэтому избежать вопросов от ФНС можно, если перейти на первый способ отчетности.

У метода есть 2 способа учета:

• На основании даты заключения контракта независимо от настоящего времени проведения финансовой операции.
• На основании точного времени совершения экономических действий независимо от даты подписания соглашения.

Оба способа применяются исходя из особенностей деловой деятельности и потребностей бизнеса. Второй метод используется реже. Он нужен, чтобы получить точные данные и подвести финансовые итоги.

Когда и какой метод применять

Организация не всегда сразу может определить, каким методом учета расхода и дохода начать пользоваться. Если предприятие может выбрать любой вариант, ему надо сделать анализ:

1. Настоящего и будущего масштаба бизнеса. Если не предполагается его быстрое развитие и средняя ежемесячная выручка не превысит 1 млн рублей, то можно выбрать кассовый метод.
2. Вероятности покупки и освоения нового программного обеспечения. Учет по кассовому методу проще, для него не надо устанавливать дорогое ПО в отличие от начисляемого.
3. Видов отчетности. Для отдельных предприятий с небольшим оборотом установлен запрет на ведение упрощенной бухгалтерии. Поэтому выбрать кассовый учет она не может.
4. Способов бухгалтерского и налогового учета. При начисляемом методе они ближе по результатам, а в большинстве случаев совпадают.

Кассовый метод применяют, когда он не искажает финансовые итоги — расход и приход предприятия на начало месяца должен равняться 0. Когда это условие соблюдено, фирма может учесть издержки по факту их возникновения.

Законодательство разрешает применять кассовый метод:

• Организациям на УСН, которые не могут учитывать доходы и расходы по отгрузке.
• Некоторым компаниям на ОСНО, если по ежеквартальной выручке они не выходят за пределы 1 млн руб. 4 квартала подряд.

Не стоит работать по кассовому методу предприятиям, которые:

• Работают по авансовым платежам.
• Дают отсрочки.
• Начисляют премию персоналу за прошлый месяц.
• Покупающим дорогое оборудование с расчетом сроков амортизации.

Запрещено внедрять кассовый способ учета:

• Кредитным и потребительским кооперативам.
• Микрофинансовым организациям.
• Банкам.
• Иностранным компаниям.
• Отдельным фирмам, получившим лицензии на недропользование.
• Бизнесу, который работает с доверительным управлением имуществом.

По методу начисления работает большинство организаций.

Методы учета с примерами

Кассовый метод учета расходов и доходов применяется для анализа средств по действительному поступлению, а начисленный — по мере оплаты за выполненную работу.

Как работает каждый из них можно понять на примерах. В январе компания заключила договор на строительство коттеджа. В феврале заказчик перечислил предоплату. Стройка начнется в марте и продолжится до 1 июля. Таким образом, при кассовом методе все деньги учтут в доходах февраля, а при начисленном — по мере подписания акта о выполнении работ в конце месяца.

По соглашению с владельцем офиса, организация оплатила его аренду за полгода вперед в январе. Общий итог составил 600 тыс. рублей, или по 100 тыс. рублей за месяц. При использовании кассового метода учета доходов и расходов деньги будут учтены в издержках января, а при начисляемом — равномерно распределятся на 6 месяцев.

Читайте по теме:

Как заполнять и вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР

Кассовые документы: как оформить и можно ли исправлять их

В сентябре ателье закупило материал для пошива партии костюмов на 150 тыс. рублей. Если применять кассовый метод ведения учета, то в сентябрьских расходах окажется вся сумма. При начисленном способе в этом месяце издержки составят 50 тыс. рублей, поскольку израсходовали только 1/3 материала. Остальные средства спишут в другие периоды по мере пошива одежды.

Предприятие со схемой УСН «Доходы» и ставкой 6% заработало 100 тыс. рублей в феврале. С них оно заплатит налог 6 тыс. рубдей Если фирма применяет кассовый метод, то расход отразится в бухгалтерском учете марта после перевода денег в ФНС. При начисленном способе 6 тыс. рублей попадут в издержки февраля.

Персонал компьютерной фирмы получил вознаграждение за предыдущий месяц 10 числа. Зарплатный фонд мая составил 400 тыс. рублей, а июня — 420 тыс. рублей. Если в ней применяется кассовый метод учета расходов, то 400 тыс. уйдут в издержки мая, несмотря на то что оплата труда происходила в апреле. При начисленном способе 420 тыс. рублей станут тратами июня независимо от того, что работники получат деньги 5 июля.

Как выглядит разница в отчетах

Отличие начисляемого метода от кассового заключается в том, что в первом случае расход и приход распределяют в том цикле, к которому они непосредственно относятся, а во втором — учитывают в момент, когда средства поступили или списались. Например, оплата ремонта произошла в мае, а сделают его в июле. По кассовому методу расходы отнесут на май, а по начисляемому — на июль.

Выбор методики финансового учета влияет на итоговый результат. Метод начисления покажет одну цифру, а кассовый — другую.

В течение марта предприятие получило следующие доходы и понесло такие расходы:

По кассовому методу руководитель получит тревожную информацию об убытках, а по начисляемому — сведения о чистой прибыли. В первом случае ухудшение финансовых показателей связано с тем, что издержки, вызванные арендой, товарами и оборудованием, включили в мартовский отчет. Но т.к. в компании будут учитывать их и далее, получаются искажения. Принимать управленческое решение и менять стратегию во выводам из отчетов, сделанных кассовым методом, рискованно.

Точное представление о состоянии финансов дает метод начисления. Поэтому во избежание ошибок в планировании лучше применять его.

Фото на обложке: Pexels