С 1 сентября налоговые штрафы можно снизить не более чем в 10 раз — и только при наличии смягчающих обстоятельств
Конкретные критерии для снижения штрафов и их минимальные суммы пока что точно неизвестны
2 минуты
С 1 сентября 2026 года при наличии смягчающих обстоятельств налоговый штраф можно будет уменьшить не менее чем вдвое, но максимум в 10 раз. Верхний предел скидки закрепил Федеральный закон № 425-ФЗ, а конкретные критерии, шкала и минимальные суммы штрафов пока содержатся только в проекте приказа ФНС — но не утверждены официально. Для снижения штрафа налогоплательщикам придётся подтверждать заявленные смягчающие обстоятельства — например, тяжелая личная или семейная финансовая ситуация — документами.
Ранее максимального предела снижения налогового штрафа не существовало
До 1 сентября Налоговый кодекс устанавливал только нижнюю границу снижения штрафа: если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штраф должен был сократиться минимум в 2 раза. Верхнего предела не существовало.
С 1 сентября снизить штраф более чем в 10 раз будет нельзя. При этом правило о минимальном двукратном снижении останется в силе.
К смягчающим обстоятельствам НК РФ ранее относил, например:
- тяжёлые личные или семейные обстоятельства,
- принуждение,
- тяжёлое материальное положение физлица.
Налоговая или суд могут учитывать и другие факторы.
ФНС предложила шкалу снижения налогового штрафа
Проект приказа ФНС предусматривает линейную шкалу снижения штрафа:
- одно смягчающее обстоятельство снижает штраф в два раза;
- два обстоятельства — в четыре раза;
- три — в шесть раз;
- четыре — в восемь раз;
- пять — в десять раз.
Проект также делит смягчающие обстоятельства на шесть групп:
- незначительность нарушения;
- небольшая степень вины;
- добровольное исправление ошибки;
- отсутствие или возмещение ущерба бюджету;
- тяжёлое имущественное положение;
- обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.
Правила пока не утверждены и могут измениться.
Для бизнеса могут установить минимальный размер штрафа
Проект приказа ФНС также может ввести нижние пороги итогового штрафа при нескольких смягчающих обстоятельствах:
- для граждан — 1 тыс. рублей;
- для ИП, НКО и субъектов МСП — 3 тыс. рублей;
- для остальных организаций — 10 тыс. рублей.
При этом минимальные пороги могут не применять, если штраф уменьшается только в два раза — из-за одного смягчающего обстоятельства.
Смягчающие обстоятельства нужно будет подтверждать документами
Согласно проекту приказа ФНС, совершение нарушения впервые само по себе не будет считаться смягчающим обстоятельством. Этот фактор смогут учитывать только вместе с другими признаками незначительности нарушения.
Каждое обстоятельство потребуется подтверждать документами — например, декларациями, платёжными документами, банковскими выписками, перепиской с госорганами или финансовой отчётностью.
Подробнее об изменениях в законодательстве о налоговых штрафах — в обзоре Russian Business.