Top.Mail.Ru
Колонки

Аудиторская проверка: как подготовиться и пройти без проблем

Колонки
Анна Тетерлева
Анна Тетерлева

Директор и основатель ООО «Финансовые технологии — Аудит»

Светлана Зыкова

Что такое аудиторская проверка и в каких случаях может быть назначена процедура, рассказала Анна Тетерлева, директор и основатель ООО «Финансовые технологии — Аудит».

Аудиторская проверка: как подготовиться и пройти без проблем
  1. Колонки

Содержание: 

Обязательный аудит
Инициативный аудит
— Налоговый аудит

— Планирование
— Проведение аудиторской проверки и сбора данных 
— Подготовка заключения аудиторской проверки

Что такое аудиторская проверка

Аудиторская проверка — это проверка, проводимая с целью дать заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это самый распространенный тип аудиторских проверок.

В общем понимании аудит — это проверка с целью подтверждения достоверности чего-либо, как правило, это бухгалтерская (финансовая) отчетность. Могут подлежать проверке и другие данные, например, отдельные отчеты или даже отдельные показатели из отчетов. 

Когда производится аудиторская проверка отдельных показателей или отдельных отчетов, проверка отчетов, составленных по специальным правилам, — то это уже аудит по специальным заданиям.

Где взять деньги на бизнес и как управлять финансами? Расскажут эксперты образовательной платформы для предпринимателей «Курс».

 

Виды аудиторских проверок

Есть несколько видов аудиторских проверок. Рассмотрим каждый из них подробно.

 

Обязательный аудит

На каждый год Министерством финансов РФ утверждаются случаи обязательного аудита. Это те случаи, когда субъект обязан проходить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для отчетности за 2024 год, в частности, в этом перечне установлено более 80 случаев, когда бухгалтерская отчетность субъекта подлежит обязательной аудиторской проверке и по этой отчетности должно быть получено аудиторское заключение.

Самый распространенный на практике вариант из этих 80 случаев — это количественные пороги для проведения аудиторской проверки.

Рассмотрим некоторые из них. 

Сейчас законодательством установлено следующее: если активы баланса, так называемая валюта баланса, субъекта, на 31 декабря предшествующего года превышает 400 миллионов рублей; и(или) выручка субъекта за календарный год, предшествующий году проверку, превышает 800 миллионов рублей, — то в этих случаях субъект подлежит обязательному аудиту.

Кроме того, основанием для обязательной аудиторской проверки может быть:

  • организационно-правовая форма компании;
  • вид деятельности;
  • наличие каких-либо отдельных операций, например, когда компания привлекает финансирование на рынке и т.д.

Это случаи обязательного аудита, когда субъект обязан проходить аудиторскую проверку и обязан размещать аудиторское заключение, в котором будет выражено мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности данного субъекта.

 

Инициативный аудит

Как правило, такой аудит проводится в случае, когда субъект не подлежит по законодательству обязательному аудиту, то есть он не обязан проходить аудит в обязательном порядке, но при этом есть какие-либо иные основания для проведения аудита в добровольном порядке по инициативе, например, собственников этой компании. 

Это могут быть случаи, когда:

  • собственники хотят получить объективную независимую оценку состояния бухгалтерского учета и отчетности в компании;
  • происходит смена руководства и собственники хотят понять состояние дел, включая состояние финансовых дел компании;
  • бизнес готовится к операциям купли-продажи;
  • бизнес готовится к тому, что новые собственники будут входить в этот бизнес.

В таких случаях проводится инициативный аудит, когда аудитор также делает выводы о правильности ведения бухгалтерского учета и соответствия финансовой отчетности реальному положению дел.

 

Налоговый аудит

Аудит, при котором компания, ее собственники и (или) руководство хотят видеть и понимать реальную картину правильности ведения налогового учета, взаиморасчетов с бюджетом — а также составить объективное понимание текущих налоговых рисков с целью оптимизации этих рисков, с целью недопущения промахов, недочетов и ошибок в будущем.

При налоговом аудите аудитор уделяет пристальное внимание именно налоговому учету, налоговым регистрам, налоговым расчетам — и делает выводы.

Какой бы ни был вид аудита, все аудиторские проверки имеют определенные сходства:

  • Аудиторскую проверку может провести только аттестованный аудитор и (или) аудиторская компания, у которой в штате имеются аттестованные аудиторы — и эта компания является членом СРО аудиторов. В остальных случаях компания или человек не могут называть себя аудиторской компанией или аудитором.
  • Все аудиторские проверки регулируются одними стандартами. Это Международные стандарты аудита (МСА), которые признаны на территории РФ и действуют с 2018 года. 


По теме: Как правильно проводить налоговый аудит


 


Аудиторская проверка товарно-материальных ценностей

Для многих предприятий, особенно это касается производственных компаний, характерно наличие большого остатка товарно-материальных ценностей или, иначе говоря, запасов.

Аудитору в работе с компанией необходимо проверить и подтвердить данную статью. Каким образом это можно сделать? Одной из распространенных процедур будет участие аудитора в инвентаризации. 

Согласно законодательству, перед подготовкой годовой отчетности аудируемые лица должны провести инвентаризацию своих активов, включая запасы. Участие аудитора в инвентаризации — одна из процедур при проведении аудиторской проверки. 

Каким образом аудитор участвует в инвентаризации:

  • аудитор может непосредственно наблюдать за инвентаризацией;
  • аудитор может делать выборочные пересчеты;
  • аудитор может запрашивать и проверять документы, связанные с проведением инвентаризации.

В отдельных случаях инвентаризационные процедуры могут в силу объективных обстоятельств быть проведены удаленно (дистанционно). 

Удаленные процедуры инвентаризации проводятся, например, в следующих случаях:

  • когда у аудируемого лица разрозненная и очень широкая филиальную сеть;
  • когда запасы находятся в труднодоступных местах, например, в районах Крайнего Севера;
  • в прочих подобных случаях.

При проведении дистанционных процедур подтверждения запасов используются:

  • фото- и видеофиксация;
  • программные продукты для фиксации, допустим, веса, количества запасов, с передачей этой информации электронным способом.

Вне зависимости от способа проведения инвентаризации в результате процедур аудитор подтверждает наличие, оценку запасов, а также делает выводы о правильности документального оформления и фактического проведения инвентаризации. 

Кроме того, аудитор делает вывод о внутреннем контроле в отношении товарно-материальных ценностей на предприятии.

 


По теме: Как провести инвентаризацию в организации


 

Подготовка к аудиторской проверке годовой отчетности

Аудиторская проверка является важной процедурой для предприятия, поэтому, как правило, к аудиторской проверке компании готовятся. 

Я как аудитор рекомендую провести следующие процедуры в преддверии аудиторской проверки:

Во-первых, очень важно провести процедуры, связанные с инвентаризацией перед подготовкой к годовой отчетности. Нужно правильно и в соответствии с законодательством провести и оформить результаты инвентаризации. Необходимо правильно отразить эти результаты в бухгалтерском учете.

В данном случае под инвентаризацией понимается инвентаризация не только материальных активов (запасов и основных средств), но и нематериальных. Нематериальные активы инвентаризируются на основании документов, проводятся документарные проверки.

Важно на этапе подготовки к проверке проинвентаризировать расчеты с контрагентами:

  • с покупателями,
  • с поставщиками,
  • с подрядчиками, 
  • с прочими дебиторами и кредиторами.

Эти расчеты обязательно инвентаризируются путем подписания актов сверок. С помощью акта сверки компания может подтвердить, что:

  • проведена инвентаризация, сверка с контрагентом,
  • конкретная задолженность подтверждена со стороны контрагента.

Во-вторых, необходимо обеспечить наличие документов, подтверждающих остатки на банковских счетах. Выписки необходимо подготовить по расчетным, валютным, депозитным счетам.

В-третьих, если это актуально для предприятия, нужно сверить расчеты с лизинговыми компаниями, с банками, которые предоставляют кредиты, если компания является заемщиком.

В-четвертых, обязательно проверить наличие всех документов. Мы выявляем элементарные ошибки при проведении аудиторской проверки. Допустим, видим по данным бухгалтерского учета заем, выданный организацией, а самого договора займа нет. Бывает, что есть дополнительное соглашение к договору займа, а самого договора нет. Также встречаются случаи, когда срок действия договора давно истек, не продлен и т.д. Конечно, такие вещи часто выявляются в аудиторских проверках. 

В-пятых, аналогично предыдущему пункту, нужно проверить фиксацию арендных отношений. Также распространенный случай, когда компания вроде бы выплачивает арендную плату, но договор аренды давно истек. При этом дополнительных соглашений о пролонгации или изменении сроков нет в наличии, как и нового договора.

Если соблюдать эти рекомендации по подготовке к проведению аудиторской проверки, то сама процедура пройдет легче.

 

Этапы проведения аудиторской проверки

Аудиторская проверка проходит в несколько этапов.

Планирование

Аудиторская проверка всегда начинается с планирования. Аудитор предварительно знакомится с субъектом, подлежащим проверке: собирает информацию о проверяемом лице.

Грамотное планирование позволяет выявить важные моменты для последующей аудиторской проверки. 

 

Проведение аудиторской проверки и сбора данных

После этапа планирования идут аудиторские процедуры, то есть непосредственно аудиторская проверка. 

Аудиторская проверка проводится по так называемым секциям аудита, например:

  • выручка, 
  • дебиторская задолженность,
  • основные средства и т.д.

В рамках каждой из этих секций аудитор проводит определенные процедуры, направленные на проверку, запрашивает по ним документы, например:

  • договоры и дополнительные соглашения к ним,
  • акты сверок, 
  • выписки,
  • платежные поручения,
  • первичные документы,
  • иные документы, относящиеся к той или иной тематике проверки.

Полученные аудитором документы и данные иначе называются аудиторскими доказательствами. После получения необходимых данных аудитор делает выводы о проведенной проверке. 

 

Подготовка заключения аудиторской проверки

После проведения аудиторских процедур аудитор должен сделать выводы о том, были или не были им идентифицированы существенные ошибки, недочеты, говорящие, что отчетность компании может быть недостоверной.

Перед выпуском аудиторского заключения аудитор делает один из следующих выводов:

  1. О том, что отчетность является достоверной во всех существенных аспектах. Иначе это называется немодифицированное аудиторское заключение. 
  2. Если аудитор в рамках своей проверки выявил какие-то существенные ошибки, недочеты, замечания — он делает вывод, что отчетность аудируемого лица достоверна во всех существенных аспектах, за исключением какого-то конкретного момента. Этот момент аудитор описывает в аудиторском заключении. Это так называемое модифицированное аудиторское заключение.
  3. Вывод о том, что отчетность аудируемого лица недостоверна — это худший вариант развития событий. В этом случае аудитор отказывается от выражения мнения о достоверности отчетности. Иначе это называется отказом от выдачи аудиторского мнения. На практике такой вариант — очень редкий, но тем не менее стандартами предусмотрен.

В каких случаях может быть назначена процедура аудита

Эти положения рассмотрены в разделе «Виды аудита». В зависимости от вида аудита определяется, когда назначается аудиторская проверка. Для обязательного аудита такие основания предусматривает Министерство финансов РФ, в случае с инициативным аудитом процедуры назначают и выбирают собственники и руководители предприятия.

 


По теме: Отличия бухгалтерского от финансового отчета


 

Таким образом, в статье мы рассмотрели, что такое аудит, аудиторская проверка. Узнали, что проверяет аудитор, классифицировали аудит по видам. Помимо прочего мы рассмотрели, как проводится аудит товарно-материальных ценностей. Отметили, что немаловажным для предприятия, в котором проводится аудит, будет стадия подготовки к аудиту. 

В статье я дала конкретные рекомендации относительно действий, которые необходимо предпринять непосредственно перед проверкой. 

Также мы рассмотрели, из каких этапов состоит сама проверка, и выяснили, какие итоги может подвести аудитор по ее результатам.

Фото: Unsplash

Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter

Материалы по теме

  1. 1 За счет чего финансовый анализ и прозрачность в налогах способствуют выгодной продаже бизнеса
  2. 2 «Почта России» хочет закрыть часть отделений и сократить частоту доставки
  3. 3 Основатель Inspector Cloud Александр Беренов решил выйти из проекта
  4. 4 Авансовые платежи по УСН в 2024 году
  5. 5 Учет нематериальных активов: поступление, амортизация, списание
RB в Telegram
Больше полезного контента в Telegram
Подписывайтесь!

ВОЗМОЖНОСТИ

14 октября 2024

14 октября 2024