В новом году планируются большие перемены в налогообложении — правительство РФ разрабатывает налоговую реформу на 2025 год. Законопроект № 639663-8 значительно поменяет порядок исчисления и уплаты основных налогов.
В данной статье мы рассмотрим, какими будут нововведения в реформе на 2025 год, что вступят в силу с января.
Содержание
- Новые лимиты для применения УСН и уплаты НДС с 1 января 2025 года
- Новый порядок работы на УСН при уплате НДС с 2025 года
- Как перейти на особый порядок
Новые лимиты для применения УСН и уплаты НДС с 1 января 2025 года
Упрощенная система налогообложения (УСН) привлекательна для многих своей простотой и выгодой. До 2025 года она ориентировалась на малый бизнес, снижение налогового бремени и легкость составления отчетности. Для всех желающих перейти на ее применение ежегодно прописываются лимиты.
В проекте нового закона правительство рекомендует значительно повысить и функционально расширить финансовые лимиты для возможности применения УСН. От этого будут зависеть:
- право организации работать на налоговом спецрежиме;
- обязанности компаний, которые будут платить НДС;
- льготные ставки по НДС.
Разберемся, как именно упрощенцы будут платить налог в следующем году.
С января решено внести обновления сразу в два существующих сейчас ограничения для применения упрощенки. Теперь для УСН лимиты будут увеличены:
- Финансовый лимит по доходу на упрощенке теперь установлен в 450 млн руб. Это означает, что УСН можно применять до того момента, пока предприятием не будет превышен данный лимит. После предприятие теряет право на упрощенку начиная с того квартала, когда произошло превышение.
- Лимит по остаточной стоимости основных фондов в следующем году будет также увеличен до 200 млн руб.
Индексация проводится с помощью коэффициента-дефлятора, который официально устанавливается и публикуется. Он основан на колебаниях цен на товары и услуги в стране в предшествующем периоде. Его действие длится весь календарный год.
При индексации будет учитываться коэффициент не следующего года, как это делается сейчас, а текущего.
Кроме изменения верхних границ лимитов для работы на УСН, чиновники решили не использовать и повышенные ставки в 8 и 10%, которые упрощенцы платят сейчас. Независимо от размера годового дохода организации или ИП в пределах 450 млн руб., теперь будет можно применять только базовые ставки:
- на УСН «Доходы» — 6%;
- на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
Благодаря новым финансовым лимитам по УСН налоговый больше компаний смогут использовать спецрежим и сэкономить.
Кто будет платить НДС
Изменения в законодательстве сделали упрощенку в большей степени схожей с основным режимом налогообложения. Теперь все, находящиеся на УСН, должны будут платить НДС с 2025 года.
Требование вступает в силу с начала года: преодолев порог в 60 млн руб., предприниматель будет обязан платить НДС, независимо от выбранного им налогового режима. По проекту нового закона, НДС станет обязательной частью обновленного варианта упрощенки.
По данным Минфина, сейчас в России таких упрощенцев не так много — не более 5% от общего количества компаний, применяющих УСН.
Читайте по теме:
Налоговый маневр в IT: кто может претендовать на льготы
Если сейчас все предприниматели, которые платят НДС при смене налогового режима на УСН, освобождаются от НДС автоматически (часто именно такое освобождение становилось основной причиной выбора налогового режима), то теперь по новому закону все, кто перешел или находится уже на упрощенке, будут платить НДС.
Упрощенцы должны помнить, что внесенные поправки в законодательство гласят, что не платят НДС только те, кто получил освобождение. Автоматически это больше не будет происходить, потому предприниматель должен проявить инициативу: самостоятельно написать уведомление и указать в нем причины, по которым он не платит налог.
- Важно подать его до 20-го числа того месяца, начиная с которого есть законные основания для этого.
- Сделать это можно как по почте, так и онлайн через ЛК на официальном сайте ФНС, где будет расположена новая форма заявления.
Если предприниматель не успеет до 20 января 2025 года отправить в налоговую службу такое уведомление, то он автоматически станет платить НДС, то есть в его обязанность будет входить уплата начисленного налога и сдача декларации.
При соблюдении лимита дохода можно получить законное освобождение от НДС и в более поздний период.
Как платить НДС
Если компания не имеет налогового освобождения, то она имеет возможность сделать самостоятельный выбор, каким образом она будет платить НДС, используя общие или пониженные ставки:
- Стандартный вариант налоговых выплат для упрощенцев — это уплата налога по обычным ставкам, а они зависят от категории реализуемых товаров и услуг (0%, 10%, 20%). Если компания делает свой выбор в пользу этого способа, то налогоплательщик сохраняет за собой право на вычеты, которые в новом законе сохранят прежние правила и сроки получения.
- Измененные правила позволят платить налог в следующем году на льготных условиях, то есть с применением ставок в 5 или 7%. Чтобы получить данную льготу, в законодательстве также предусмотрели финансовые лимиты для предпринимателя или организации.
Если упрощенцы выбирают вариант с льготными ставками, то в будущем они не смогут воспользоваться правом на налоговый вычет. Важно то, что решение о переходе на пониженные ставки НДС каждый бизнесмен принимает сам. Главное — направить в налоговую соответствующее заявление и указать в нем размер выбранной ставки НДС.
Новый порядок работы на УСН при уплате НДС с 2025 года
Если после получения освобождения доходы организации увеличатся и допустимый финансовый порог будет превышен, то освобождение будет утрачено и упрощенцу надо будет платить налог.
Общий порядок
Предприниматель, не получивший освобождение от уплаты налога, должен выбрать удобный для себя способ, которым будет платить НДС. Совершение оплаты можно проводить, используя общий или особый порядок. Во втором случае ставка выглядит более выгодной, однако она не дает права в дальнейшем получать вычеты по налогу, а потому прежде, чем сделать выбор, надо все хорошо просчитать.
Важно помнить, что при желании упрощенца перейти с общего на особый способ выплат НДС в 2025 году сделать это можно начиная с любого квартала.
Фото в тексте: Freepik
Важно, чтобы предприниматель вел свою деятельность в соответствии с правилами законодательства:
- платил налог на добавленную стоимость с применением общих ставок;
- выставлял счета-фактуры, а также вел книги учета покупок и продаж;
- применял разрешенные налоговые вычеты;
- вовремя представлял налоговые декларации.
Особый порядок
Данный вариант считается облегченным или льготным. Им могут воспользоваться все, кто использует упрощенный налоговый режим, но не подал уведомления о получении законного освобождения от НДС или не имеет на него права из-за превышения лимита в 60 млн руб.
При особом порядке упрощенцу можно платить налог по сниженной ставке, однако не разрешено применять вычеты. Какими будут здесь обновления, точно пока неизвестно, однако считается, что и им придется иметь книгу регистрации продаж, выставлять счета-фактуры и представлять декларацию.
Компании, не имеющие законного освобождения, будут платить НДС с применением следующих ставок:
- если доходы предприятия на УСН не превышают 250 млн руб., то 5%;
- компаниям с доходами более 250 млн руб., но менее 450 млн руб. — 7 %.
Финансовые пороги для применения данных ставок НДС будут индексироваться ежегодно.
Упрощенцы, которые сделали свой выбор в пользу особого порядка, применяют ставку НДС 0% по тем возможным операциям, что перечислены в законе (ст. 164 НК РФ).
Как перейти на особый порядок
Чтобы получить возможность платить НДС в особом порядке, предприниматель обязан написать в налоговую заявление в установленной форме. В нем должна быть прописана та ставка НДС, которую предприниматель выбрал. Важно успеть сделать это не позднее 20-го числа месяца, что следует за налоговым периодом, с которого необходимо платить НДС по особому порядку.
Данный вариант сниженной процентной ставки НДС надо будет применять без изменений в течение 12 кварталов или до того месяца, когда будет по какой-либо причине утрачено право на применение этого варианта ставок или упрощенки в целом. По истечении данного срока разрешено платить НДС на прежних условиях или их можно будет сменить.
Если буквально толковать новый закон (п. 8 ст. 164 НК РФ), то выходит так, что при выборе ставки в 7% ее невозможно будет сменить на 5% даже в случае снижения доходов до 250 млн руб. в год и менее. Хотя это и означает возможность того, что могли бы быть выгоднее ставки для уплаты налога. Пока не очень понятно, можно ли будет изменить условия раньше, чем пройдут двенадцать кварталов, чтобы платить НДС более выгодно.
Читайте по теме:
Просроченные долги налогоплательщиков достигли 1,32 трлн рублей в 2023 году
Как работать на УСН с 2025 года
Одна из целей данной налоговой реформы заключается в желании правительства справиться с таким явлением в бизнесе современной России, как его дробление ради экономии на налогах. При условии, что все новшества в законе будут приняты, то дробление бизнеса для упрощенцев перестанет быть выгодным.
Раньше упрощенец, имеющий предприятие с высоким доходом, чтобы не платить НДС и иметь возможность работать по упрощенке, открывал несколько «ООО». При новом законодательстве от налога на добавленную стоимость такие мероприятия его не спасут, ведь по новому закону они будут платить НДС.
Кроме того, в обновленном налоговом законопроекте предполагается введение амнистии для упрощенцев, которые были уличены в таком дроблении ранее (2022–2024 гг.). Вероятнее всего, таким организациям простят задолженность и ответственность за нарушения, если они начнут платить НДС.
Фото на обложке: Freepik
Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter