Что такое прямые и косвенные затраты, как их отслеживать

Что собой представляет метод начисления

Это расчеты, при которых учет осуществляется после подтверждения дохода-расхода, а не когда происходит списание либо поступление средств. Этот способ начисления используется юрлицами, ежегодная выручка которых превышает 1 млн рублей.

Если доход ниже, применяется кассовый метод, подразумевающий учет операций по финансам в момент их осуществления. Он недопустим для банковских организаций, МФО, фирм, принадлежащих гражданам иных государств, и компаний, которые добывают углеводородное сырье на новых морских месторождениях.

Разница между прямым и косвенным видами затрат

Опосредованные издержки имеют отношение к производственному процессу, но не включаются в себестоимость предмета. Например, суммы, потраченные на продвижение продукции или вознаграждение для управляющего персонала.

Прямые затраты направлены на создание услуг и товаров. Их допустимо включать в цену продукции. Примером могут служить выплаты заработной платы рабочим или средства, выделенные на закупку сырья.

Виды затрат различаются:

1. Возможностью отнести издержки к одному объекту (опосредованные распределяются между 2 и более, прямые относятся к единственному).
2. Влиянием на формирование себестоимости. Косвенные не напрямую воздействуют на цену, прямые затраты оказывают непосредственное влияние.

Что такое внереализационные траты

Прямыми и косвенными затратами перечень издержек не ограничен. Ст. 265 НК РФ называет третий вид — внереализационные, которые не связаны с производством и реализацией, однако без них организация не может работать. Например, суммы, направленные на:

• содержание и обслуживание арендованного имущества;
• погашение процентов по ценным бумагам и кредитным договорам;
• покрытие убытков вследствие изменения стоимости валют;
• оплату услуг юридического характера;
• выплату компенсаций партнерам;
• возмещение ущерба, понесенного за прошлые периоды.

Этот вид трат также нужно отражать в декларации по налогу.

Примеры издержек, признаваемых прямыми и косвенными

К затратам прямым относят средства, потраченные, например на:

• расходники, без которых в производстве не обойтись;
• зарплату работникам;
• электричество, которое расходуется на производственных линиях;
• закупку сырья;
• тару, упаковку и фасовку;
• складской сервис;
• амортизацию оборудования.

Транспортные услуги по доставке продукции до покупателя допустимо отнести к прямым затратам, если их стоимость заложена в цену товара. В противном случае суммы, которые уплачены за перевозку, признаются косвенными издержками.

Читайте по теме:

Уроки финансовой грамотности: учет полных затрат компании

Эффективные методы сокращения затрат на производстве и оптимизация издержек компании

В ситуации, когда завод привлекает персонал по договорам субподряда, выплата вознаграждения работникам учитывается при ценообразовании, поскольку зарплата непосредственно связана с производственным процессом.

Косвенные затраты включают:

• выплату вознаграждения административным кадрам;
• оплату квитанций от коммунальных служб;
• аренду техники и склада;
• приобретение патента;
• продвижение продукции.

Например, завод, который производит свечи, потратил 250 тыс. рублей на заработную плату и взносы за персонал, закупку фитилей и воска, а также на амортизацию нужного для производства оборудования. Эти суммы будут считаться затратами на прямые расходы.

Помимо перечисленных, у завода еще были издержки на рекламу и аренду помещения, зарплаты директорам, бухгалтеру и уборщице. Общая сумма составила 500 тыс. рублей. Такого рода траты будут отнесены к опосредованным.

При расчете платежей по налогам из дохода компании допустимо вычесть 500 тыс. рублей. Если проданы все свечи, то 250 тыс. рублей тоже вычитаются.

Как учитываются прямые и косвенные затраты

Непосредственные траты отличаются тем, что воздействуют на стоимость продукции и учитываются на специальных счетах. Они подлежат вычету из дохода только в том случае, если все товары проданы. Если часть продукции все еще хранится на складе, уменьшать выручку на размер потраченных сумм не нужно.

Согласно ст. 38, 313, 318 НК РФ и письму Министерства финансов России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/348, издержки, понесенные при предоставлении услуг, не подлежат распределению. Они признаются в настоящем отчетном периоде, поскольку результат их оказания материально не выражен, а потребление происходит по мере их предоставления.

Опосредованные траты распределяются между объектами и сразу вычитаются из дохода вне зависимости от реализации продукции. Однако на практике определенный процент косвенных затрат включен в произведенный, но пока не реализованный продукт. Учесть его получится только после того, как товары будут проданы.

Как отразить издержки в декларации

Косвенные, внереализационные, прямые затраты указываются в декларации за налоговый период, равный 12 месяцам, и каждый отчетный период: 1 квартал, 6 и 9 месяцев.

Вносить сведения о затратах следует в Приложение № 2 к Листу 2 Декларации. Непосредственные прописывают в строке с кодом 10, внереализационные — в строке с кодом 200, косвенные — в строке с кодом 40.

Если выручки нет, а издержки есть

Если за отчетный период нет дохода, значит, прямые затраты отсутствуют, поскольку налоговое законодательство предъявляет к ним следующие требования:

1. Экономическое обоснование.
2. Наличие документации, доказывающей расход.
3. Нацеленность на получение прибыли.

Поскольку выручки за период не было, признать могут только опосредованные издержки, которые не имеют отношения к размеру прибыли.

Если организация не сможет обосновать уплаченные суммы, то они не будут учтены, поскольку прямыми и косвенными затратами признаются только те издержки, которые направлены на приобретение прибыли в настоящем или будущем.

Какие издержки выгоднее бизнесу

С финансовой позиции разумно большую часть уплаченных сумм относить к косвенным. В этом случае существенно уменьшается налоговая база.

Читайте по теме:

Какие виды издержек в бизнесе есть, и почему важно уметь их рассчитывать

Что такое себестоимость продукции и как ее рассчитать

Организация может составить свой перечень непрямых трат, который отличается от рекомендательного, но такое распределение должно быть обоснованным. В спорных ситуациях налоговая признает издержки прямыми, поскольку этот перечень открытый.

Для чего нужно распределение затрат

Разделение влияет на налогообложение. Издержки — это часть налоговой базы при расчете платежей. Делить их на прямые затраты и опосредованные нужно, чтобы:

1. Оценить, насколько продукция прибыльна, и решить, стоит ли вносить изменения в ассортимент.
2. Планировать бюджет.
3. Определить цену на товар или услугу с учетом всех видов расходов.
4. Не иметь проблем с налоговым органом. Закон требует четкого разделения издержек.
5. Анализировать, насколько бизнес эффективен, и оптимизировать его.

Зачем вести учет прямых затрат и косвенных

Без понимания разницы между прямыми и косвенными затратами не получится устанавливать корректные цены на продукцию, разрабатывать бюджет и оптимизировать процессы производства. Кроме того, отсутствие учета приведет к недопониманию с налоговым инспектором.

Фото на обложке: Freepik