Налоговые отсрочки и рассрочки по-новому: что изменится для бизнеса с 1 сентября 2026 года

Главные изменения в правилах налоговых отсрочек и рассрочек

С 1 сентября 2026 года вступает в силу часть положений Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, который включает масштабный пакет налоговых поправок. В части отсрочек и рассрочек поправки, в частности, затрагивают статьи 62, 64, 75 и 86 Налогового кодекса РФ: сокращают пакет документов, меняют обстоятельства, при которых отсрочку или рассрочку не предоставят, а также правила подачи заявления, обеспечения и начисления пеней.

Старший юрист юридической компании Forte Tax & Law Наталья Воробьёва отмечает, что, согласно пояснительной записке к законопроекту, изменения должны расширить возможности применения отсрочек и рассрочек, сократить количество необходимых документов и уменьшить число обстоятельств, которые мешают получить отсрочку или рассрочку.

Налоговые отсрочки и рассрочки: правила до и после 1 сентября 2026 года

Налоговый мониторинг с 1 сентября 2026 года: что изменится для бизнеса

У ФНС станет больше оснований досрочно остановить мониторинг

Подробнее

Кому откажут в налоговой отсрочке и рассрочке

Отсрочка и рассрочка позволяют перенести срок исполнения налоговой обязанности. При отсрочке всю сумму платят позже одним платежом, при рассрочке — частями по утверждённому графику. Отсрочку можно получить максимум на год, рассрочку — на три года. Перенести можно срок уплаты задолженности, учтённой на едином налоговом счёте (ЕНС), или платёжа, срок которого ещё не наступил.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимает уполномоченный орган: в зависимости от вида платежа и суммы это территориальное управление ФНС, Межрегиональная инспекция по управлению долгом или — по таможенным платежам — таможенные органы.

Отсрочку или рассрочку предоставят, если финансовое положение не позволяет рассчитаться вовремя.Кроме того, нужна нужна хотя бы одна из причин, предусмотренных пунктом 2 статьи 64 НК РФ:

При невозможности погасить доначисленные по результатам налоговой проверки суммы можно получить только рассрочку. При этом налогоплательщик не может одновременно пользоваться рассрочкой и обжаловать обязанность по уплате суммы, указанной в заявлении.

Статья 62 НК РФ также устанавливает обстоятельства, при которых изменить срок уплаты нельзя. С 1 сентября 2026 года к ним относятся:

«Порог отказа из-за незавершённого налогового или административного дела становится количественным. Сейчас хватает самого факта дела, суммы значения не имеют. С 1 сентября откажут, если недоимка или штраф превышает 10% запрошенной суммы либо 100 тыс. рублей. Слово „либо“ здесь ключевое: уложиться нужно сразу в оба предела».

Вячеслав Андрюшкин Заместитель председателя правления СДМ-Банка по клиентской работе

Для рассрочки по суммам, доначисленным по результатам налоговой проверки, действует исключение: административное производство по нарушениям, с которыми связаны эти доначисления, не препятствует предоставлению рассрочки.

Камеральная налоговая проверка: сроки, порядок проведения и изменения в 2026 году

Когда налоговая требует пояснения и что делать, если ФНС нашла расхождения

Подробнее

Что упростили в налоговых отсрочках и рассрочках: документы и обеспечение

С 1 сентября 2026 года заявителю больше не придётся получать в банках справки об оборотах по счетам, остатках и неоплаченных расчётных документах. Сейчас эти справки требуются в разном объёме: сведения об оборотах — по всем счетам заявителя, о картотеке неоплаченных расчётных документов — при обращении по основаниям, указанным в подпунктах 4 и 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ, об остатках — только по подпункту 4. С 1 сентября 2026 года не понадобится ни одна из них.

Закон № 425-ФЗ также меняет статью 86 НК РФ: после подачи заявления налоговая сможет сама запросить эти сведения у банков и оператора платформы цифрового рубля. Финансовое положение заявителя по-прежнему будут проверять — меняется только способ получения информации.

Согласно новой редакции пункта 4 статьи 64 НК РФ, организация или ИП должны приложить перечень контрагентов-дебиторов с ценами договоров и сроками исполнения обязательств, а также документы, подтверждающие основание для отсрочки или рассрочки. Состав документов зависит от причины обращения: например, при обращении из-за ущерба от стихийного бедствия нужен акт оценки его ущерба, при задержке бюджетного финансирования — документы уполномоченных органов.

Кроме того, понадобится обеспечение: залог имущества, поручительство или банковская гарантия. Документы об обеспечении можно представить до принятия решения или в течение 30 календарных дней после него. Пока их нет, решение не вступает в силу. Если за 30 дней обеспечение так и не предоставят, воспользоваться отсрочкой или рассрочкой не получится.

«Самым существенным нововведением является отмена требования о предоставлении банковской гарантии как единственно возможного способа обеспечения рассрочки по суммам доначисленым по результатам налоговой проверки. Теперь способом обеспечения может быть как банковская гарантия, так и залог имущества или поручительство».

Наталья Воробьева Старший юрист Forte Tax & Law

Как подать заявление на налоговую отсрочку или рассрочку через личный кабинет ФНС

Заявление по форме КНД 1150086 подают в электронном виде через оператора электронного документооборота или соответствующий личный кабинет ФНС: физлица, ИП либо юрлица.

Независимый финансовый советник и эксперт по управлению частным капиталом Анна Усенко предлагает такой порядок действий при подаче заявления через личный кабинет:

ФНС принимает решение в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления. Если понадобятся дополнительные сведения, рассмотрение могут приостановить максимум на 20 календарных дней.

«Сильное заявление держится на расчёте, откуда возьмутся деньги, к каким датам и чем это утверждение подкреплено. Просьба дать время сама по себе не сработает».

Вячеслав Андрюшкин Заместитель председателя правления СДМ-Банка по клиентской работе

Само обращение за отсрочкой или рассрочкой не приостанавливает начисление пеней и взыскание задолженности. Одновременно с заявлением можно подать ходатайство о временном приостановлении уплаты указанной в нём суммы. Налоговый орган вправе, но не обязан удовлетворить ходатайство.

Для рассрочки по доначислениям с 1 сентября 2026 года уточняется период подачи заявления. Обратиться можно со дня, следующего за днём вынесения решения по результатам проверки, и не позднее десяти дней после его вступления в силу. Решение о предоставлении рассрочки вступит в силу не раньше решения по результатам налоговой проверки.

КЭП в 2026 году: как вовремя перевыпустить сертификат и сохранить доступ к рабочим сервисам

Несколько минут, ноль рублей — главное, успеть до окончания срока действия сертификата

Подробнее

Процентная ставка и последствия нарушения графика налоговой рассрочки

Стоимость отсрочки или рассрочки зависит от причины, по которой её предоставили. Единой ставки для всех случаев нет.

С 1 сентября 2026 года пени по задолженности перестают начисляться со дня вступления решения об отсрочке или рассрочке в силу. Если обеспечение не представили до принятия решения, оно не вступит в силу до оформления залога или поручительства либо предоставления банковской гарантии. До этого пени продолжат начисляться.

Нарушение графика платежей может привести к досрочному прекращению рассрочки. Тогда в течение месяца со дня принятия такого решения нужно уплатить оставшуюся задолженность с начисленными процентами, если они предусмотрены. Пени начислят со дня, следующего за днём получения решения, по день уплаты включительно. Отдельного штрафа именно за нарушение графика НК РФ не предусматривает.