Налоговый мониторинг с 1 сентября 2026 года: что изменится для бизнеса

Главное об изменениях в налоговом мониторинге с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года вступают в силу положения Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, которые меняют правила налогового мониторинга. Поправки затрагивают прежде всего правопреемников компаний и расширяют основания для досрочного прекращения мониторинга.

Что такое налоговый мониторинг и чем он отличается от проверки

Налоговый мониторинг — это форма налогового контроля, при которой ФНС в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта организации и проверяет правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Простыми словами, налоговый мониторинг — это постоянный онлайн-диалог компании с ФНС. Вместо большинства камеральных и выездных проверок компания даёт инспекции доступ к своим учётным данным и информационным системам.

Анна Усенко Независимый финансовый советник, автор курса по финансовой грамотности

Налоговый мониторинг регулируется статьями 105.26–105.31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Чем налоговый мониторинг отличается от обычной налоговой проверки

Мониторинг не означает, что инспекция перестаёт контролировать компанию. Он меняет способ взаимодействия с ФНС и не исключает налоговых споров или выездной проверки при наличии установленных НК РФ оснований.

Динара Янбаева Юрист

Кто может перейти на налоговый мониторинг в 2026 году

Основные критерии

Пункт 3 статьи 105.26 НК РФ требует, чтобы организация одновременно выполнила три финансовых условия:

При расчёте первого показателя учитывают суммы, которые компания должна уплатить или перечислить и как налогоплательщик, и как налоговый агент. Налоги, уплачиваемые при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в эту сумму не входят.

С 1 сентября 2026 года уточнят правила для организаций, связанных прямым или косвенным участием с долей 50% и более: право не соблюдать общие финансовые критерии будет определяться применительно к конкретной организации, которая участвует в другой организации или в которой участвует другая организация. При этом специальные финансовые критерии — 1 млрд ₽ налогов и страховых взносов, 10 млрд ₽ доходов и 10 млрд ₽ активов — по-прежнему рассчитываются по связанным организациям вместе.

Новое исключение для правопреемников

Правопреемник — это организация, к которой в результате реорганизации переходят права и обязанности другой компании. С 1 сентября 2026 года такие организации смогут вступать в налоговый мониторинг без соблюдения финансовых критериев, если их предшественник применял налоговый мониторинг. Федеральный закон № 425-ФЗ дополняет пункт 3.1 статьи 105.26 НК РФ соответствующим основанием.

Камеральная налоговая проверка: сроки, порядок проведения и изменения в 2026 году

Когда налоговая требует пояснения и что делать, если ФНС нашла расхождения

Подробнее

Правопреемство само по себе не гарантирует сохранения режима, но отдельного заявления от правопреемника НК РФ в общем случае не требует. С 1 сентября 2026 года действие этого правила распространяется и на правопреемника: если реорганизованная организация не подала заявление об отказе от мониторинга до 1 декабря года, за который он проводится, налоговый орган принимает решение о проведении мониторинга в отношении правопреемника за текущий и следующий периоды.

Если же правопреемник входит в мониторинг по собственному заявлению, подпункт 10 пункта 3.1 статьи 105.26 НК РФ освобождает его от финансовых критериев. В обоих случаях при утрате актуальности ранее поданных документов правопреемник обязан представить обновлённые документы в течение месяца после реорганизации.

Как сохранить мониторинг при реорганизации

Реорганизация — это изменение структуры компании, например слияние, присоединение, разделение, выделение или преобразование, при котором её права и обязанности переходят к правопреемнику.

С 1 сентября 2026 года реорганизация не будет прерывать срок мониторинга, если правопреемник вступит в него. Если сведения в ранее поданных документах утратили актуальность для правопреемника, он должен представить обновлённые документы в течение месяца после реорганизации. Требование закреплено в пункте 7 статьи 105.27 НК РФ.

Чтобы сохранить мониторинг, правопреемнику потребуется вступить в него, а затем проверить актуальность ранее поданных документов:

Если по истечении месяца ФНС выявит неактуальные документы, это станет основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга. Закон не требует обновлять сведения, идентифицирующие организацию.

Международный финансовый советник и кандидат экономических наук Мария Ермилова считает, что подготовку стоит начинать ещё до завершения реорганизации. К моменту появления правопреемника новая структура бизнеса, информационные системы и внутренний контроль уже должны быть готовы к работе с ФНС.

Основания досрочного прекращения налогового мониторинга

До 1 сентября 2026 года пункт 1 статьи 105.28 НК РФ предусматривает четыре основания для досрочного прекращения налогового мониторинга:

С 1 сентября изменится и основание, связанное с реорганизацией: мониторинг прекратят, только если правопреемник организации не вступил в налоговый мониторинг. Кроме того, к перечню добавятся ещё пять оснований:

Главное отличие новых оснований в том, что для прекращения мониторинга будет достаточно выявить несоответствие регламента, информационных систем или системы внутреннего контроля требованиям ФНС. Нарушение порядка и сроков доступа к системам должно быть систематическим — два раза и более за период проведения мониторинга.

Прекращение не наступает автоматически. По пункту 1.1 статьи 105.28 НК РФ инспекция в течение десяти дней со дня установления обстоятельств уведомляет о них организацию. Если обстоятельства устранимы, у компании есть десять дней со дня получения уведомления, чтобы устранить их и сообщить об этом либо представить пояснения и подтверждающие документы. Решение о досрочном прекращении мониторинга или уведомление об отсутствии оснований налоговый орган принимает в течение десяти дней со дня истечения срока на такой ответ.

Как перейти на налоговый мониторинг: пошаговая инструкция

Опрошенные Russian Business эксперты предлагают следующий порядок перехода на налоговый мониторинг.

Шаг 1. Проверить соответствие критериям

Сначала нужно проверить показатели предыдущего календарного года: сумму налогов и страховых взносов, подлежащих уплате или перечислению, доходы и стоимость активов. Для заявления, подаваемого в 2026 году, учитывают показатели 2025 года. Если компания относится к категории, для которой финансовые критерии не обязательны, нужно подтвердить соответствующее основание.

Шаг 2. Оценить налоговые и учётные риски

До предоставления ФНС доступа к данным важно проверить качество бухгалтерского и налогового учёта, расхождения между системами, порядок расчёта налогов и работу внутренних контрольных процедур.

ФНС начала превентивную борьбу с дроблением бизнеса — предупреждения приходят ещё до начала работы новых ИП

Налоговые органы проверяют информацию о работе предпринимателей удалённо — выездные проверки не проводятся

Подробнее

Независимый финансовый советник и автор курса по финансовой грамотности Анна Усенко предлагает привлечь к подготовке бухгалтерию, ИТ-специалистов, юристов и руководство компании. Если эти подразделения работают несогласованно, сначала нужно наладить их взаимодействие.

Шаг 3. Подготовить информационные системы

Компания должна обеспечить ФНС доступ к данным в порядке, предусмотренном регламентом информационного взаимодействия. Порядок получения доступа установлен приказом ФНС от 13 марта 2023 года № ЕД-7-23/163@.

С 1 сентября 2026 года ФНС утверждает не только порядок, но и сроки получения доступа к информационным системам организации, а также порядок проверки соответствия этих систем установленным требованиям (пункт 6 статьи 105.26 НК РФ). Это означает, что действующий порядок доступа, скорее всего, будет обновлён, а проверка соответствия систем станет формализованной процедурой — её результат напрямую связан с новыми основаниями досрочного прекращения мониторинга.

С 1 января 2026 года документы, информацию и пояснения по требованиям при налоговом мониторинге можно передавать через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Порядок такого электронного взаимодействия установлен приказом ФНС от 18 октября 2023 года № ЕД-7-23/757@.

Шаг 4. Подать заявление в ФНС

Заявление подают не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга. Поэтому для перехода с 1 января 2027 года заявление и необходимые документы нужно представить не позднее 1 сентября 2026 года.

1 сентября 2026 года — одновременно последний день подачи заявления на мониторинг с 2027 года и день вступления в силу новых правил для правопреемников. Организациям, образованным в результате реорганизации летом 2026 года, порядок действий лучше согласовать с инспекцией заранее.

Налоговый орган рассматривает заявление и до 1 ноября принимает решение о проведении мониторинга либо об отказе.

Шаг 5. Сопровождать мониторинг после перехода

После вступления в мониторинг нужно соблюдать сроки взаимодействия с ФНС, обеспечивать доступ к данным, поддерживать соответствие системы внутреннего контроля требованиям ФНС и обновлять документы, если содержащиеся в них сведения утратили актуальность.

ФНС заявила о резком росте дробления бизнеса — ранее ставка НДС выросла с 20% до 22%

Налоговики также отмечают снижение выручки и количества пробитых кассовых чеков в расчёте на одного налогоплательщика

Подробнее

Какие документы нужны для перехода

Перечень документов установлен пунктом 2 статьи 105.27 НК РФ. Вместе с заявлением компания представляет:

Формы и форматы документов для налогового мониторинга утверждены приказом ФНС от 11 мая 2021 года № ЕД-7-23/476@. Требования к организации системы внутреннего контроля установлены приказом ФНС от 25 мая 2021 года № ЕД-7-23/518@.

С 1 сентября 2026 года правило о доработке регламента распространяется и на правопреемника: если в представленном им регламенте информационного взаимодействия указана не вся информация из пункта 6 статьи 105.26 НК РФ, инспекция сообщает об этом и даёт 10 дней на пояснения или внесение изменений (пункт 3.1 статьи 105.27 НК РФ).

Преимущества и риски налогового мониторинга

Опрошенные Russian Business эксперты выделяют следующие преимущества и риски вступления в налоговый мониторинг.

Преимущества

Риски

Чтобы снизить риск досрочного прекращения мониторинга, независимый финансовый советник и автор курса по финансовой грамотности Анна Усенко рекомендует постоянно контролировать соблюдение его требований:

Юрист и руководитель дирекции международного сотрудничества РГСУ Динара Янбаева подчёркивает, что расходы на налоговый мониторинг сохраняются и после перехода. Компании приходится поддерживать информационные системы, актуализировать регламент, обеспечивать соответствие системы внутреннего контроля требованиям ФНС и постоянно взаимодействовать с инспекцией.

Мониторинг выгоден компаниям с уже выстроенным и прозрачным внутренним контролем, готовым c точки зрения технических, человеческих и финансовых ресурсов поддерживать режим «постоянного общения» с ФНС. Мониторинг не отменяет налоговый контроль, а меняет его форму и не исключает выездную проверку при наличии предусмотренных НК РФ оснований.

Динара Янбаева Юрист

Источник: генерация

Частые вопросы о налоговом мониторинге в 2026 году

Что такое налоговый мониторинг простыми словами?

Это постоянное электронное взаимодействие компании с ФНС. Инспекция получает доступ к учётным данным и проверяет, правильно ли организация рассчитывает и уплачивает налоги, сборы и страховые взносы.

С какой даты действуют новые правила?

Положения Федерального закона № 425-ФЗ о правопреемниках и новых основаниях досрочного прекращения мониторинга вступят в силу 1 сентября 2026 года.

Какие критерии для перехода действуют в 2026 году?

Организация должна одновременно соответствовать трём условиям: подлежащая уплате или перечислению сумма налогов и страховых взносов — не менее 80 млн ₽, доходы — не менее 800 млн ₽, стоимость активов — не менее 800 млн ₽. Для организаций, перечисленных в пункте 3.1 статьи 105.26 НК РФ, эти финансовые критерии не обязательны.

Можно ли сохранить мониторинг при реорганизации?

Да. С 1 сентября 2026 года срок мониторинга не прервётся, если правопреемник вступит в него. Если ранее поданные документы утратили для правопреемника актуальность, он должен обновить их в течение месяца после реорганизации.

По каким основаниям мониторинг могут прекратить досрочно?

Среди новых оснований — неактуальные документы правопреемника по истечении месяца после реорганизации, несоответствие регламента, информационных систем или системы внутреннего контроля требованиям ФНС, а также два и более нарушения порядка или сроков доступа к информационным системам.

Какие документы нужны для перехода?

Понадобятся заявление, регламент информационного взаимодействия, сведения об организациях и физических лицах с долей участия более 25%, учётная политика для целей налогообложения и внутренние документы, регулирующие систему внутреннего контроля.

Чем мониторинг отличается от налоговой проверки?

При мониторинге ФНС получает доступ к данным компании в течение контролируемого периода, а спорные вопросы можно обсуждать раньше. Камеральные и выездные проверки существенно ограничиваются, хотя НК РФ сохраняет случаи, когда они возможны.