Налоговые льготы для ИТ-компаний: что можно успеть до 1 июня

Критерии аккредитации

До середины прошлого года получить аккредитацию было довольно просто: для этого было достаточно осуществлять деятельность под профильным кодом ОКВЭД.

На практике это иногда приводило к злоупотреблениям, когда льготы получали непрофильные компании, в связи с чем в прошлом году Минцифры уже проводили масштабные чистки реестра.

Осенью прошлого года критерии аккредитации заметно усложнились — теперь, помимо ведения деятельности под профильным кодом ОКВЭД, компания:

• должна соответствовать дополнительным критериям по доле доходов от профильной деятельности,
• уровню заработной платы сотрудников,
• размещать на своем сайте информацию о деятельности и продуктах.

Помимо этого, такая ИТ-компания должна предоставить согласие на раскрытие налоговой тайны и не допускать наличия налоговых недоимок в сумме, превышающей 3 тыс. рублей. Последний критерий вызвал много разногласий с бизнесом, поскольку недоимка в такой сумме может зачастую возникать и по техническим причинам — в том числе, связанным с переходом на ЕНС в 2023 году, но при этом ставить под угрозу аккредитацию компании.

При этом компании, применяющие в 1 квартале налоговые льготы, речь о которых пойдет ниже, освобождены от обязанности подтверждать аккредитацию в 2023 году, но все равно могут попасть под проверку.

Льготы, которые дает аккредитация

Аккредитованным ИТ-компании сейчас доступны следующие налоговые льготы:

• Нулевая ставка налога на прибыль;
• Сниженный тариф страховых взносов в размере 7,6%стандартный тариф составляет около 30%.

Для применения этих льгот компании нужно доказать, что она получает не менее 70% своего дохода от квалифицированной ИТ-деятельности.

Читайте по теме: IT-льготы Минцифры — инструкция по получению и использованию

Критерии отнесения ИТ-деятельности к квалифицированной прописаны в налоговом законодательстве, и зачастую требуют детального анализа.

• Как правило, все то, что относится непосредственно к работе над программным кодом — разработка, адаптация или модификация — безоговорочно считается квалифицированным доходом.
• Для вспомогательных видов деятельности, таких как установка, тестирование или сопровождение, уже действуют дополнительные критерии — чтобы они попали в квалифицированный доход, над кодом ПО, к которому такая деятельность относится, должен поработать сам налогоплательщик, или лицо, входящее с ним в одну группу (таких лиц тоже четко определяет налоговое законодательство).
• Сложнее приходится с квалификацией менее стандартных форм ИТ-деятельности: например, когда поддержка осуществляется через консультирование, а адаптация ПО — через сбор и передачу разработчику обратной связи от пользователей. Зачастую таким компаниям приходится покопаться в формулировках гражданского законодательства и профильных ГОСТов, чтобы квалифицировать свою деятельность корректно, хотя и это не полностью защищает от альтернативной трактовки налоговых органов.

Несмотря на то что форма договора, по которому ведется ИТ-деятельность, для применения льгот прямо значения не имеет, над формулировками стоит поработать детально — зачастую упоминание широкого перечня функционала исполнителя в шаблонных договорах и актах наталкивает налоговый орган на мысль, что деятельность квалифицирована некорректно, и это повышает риск разногласий с ними.

Помимо этого действуют и секторальные ограничения на применение льгот: например, льготы не действуют для ИТ-деятельности, связанной с получением банковских или финансовых услуг.

Применение льгот ограничено для компаний с преобладающим государственным участием или затеявшим реорганизацию после 1 июля 2022 года.

Мораторий на налоговые проверки

В отношении аккредитованных ИТ-компаний до 3 марта 2025 года действует мораторий на проведение выездных налоговых проверок, что по факту дает таким компаниям некоторую передышку в части контрольных мероприятий.

Но рассматривать этот мораторий в качестве индульгенции не стоит: по его окончанию налоговые органы смогут проверить весь трехлетний период применения налоговых льгот и доначислить необходимые налоги.

1. Помимо этого, мораторий не является абсолютным: по факту он может быть преодолен решением руководителя вышестоящего налогового органа или его заместителя.
2. Наконец, мораторий распространяется только на выездные проверки. Камеральные проверки в это время проводятся налоговыми органами в обычном порядке.

Любопытно, что мораторий введен документом неоднозначной юридической силы — письмом ФНС России, которое к тому же ссылается на утративший силу порядок аккредитации. Но на практике налоговые органы мораторий все же пока соблюдают, к тому же Минцифры вызывалось выступать медиатором в случаях нарушения моратория.

Читайте также: Упрощенка, льготы и подводные камни: что учесть бизнесу, который планирует работать в нескольких странах

Хорошая новость, что мораторий применяется ко всем аккредитованным ИТ-компаниям, вне зависимости от того, выполняют ли они условия применения налоговых льгот, описанные выше.

Дополнительные налоговые льготы для программного обеспечения из единого реестра

Параллельно с государственной аккредитацией ИТ-компаний в РФ существует возможность внести разработанное программное обеспечение (ПО) в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Критерии попадания в этот реестр довольно жесткие:

1. ПО должно преимущественно принадлежать российским собственникам,
2. использоваться на всей территории РФ без ограничений,
3. генерировать не более 30% иностранной выручки.

Включение ПО в реестр расширяет возможности для применения налоговых льгот: например, для ПО из реестра возможно применение льгот, если оно используется для оказания услуг в области онлайн образования или предоставления доступа к аудиовизуальному контенту.

Читайте по теме: Зачем нужен реестр российского ПО и как туда попасть

Помимо этого, включение ПО в реестр позволяет освобождать от НДС операции, связанные с реализацией или предоставлением прав на такое ПО. Но на практике эта льгота не всегда приносит выгоду компаниям, поскольку они теряют возможность принимать к вычету и возмещать из бюджета НДС, связанный с такой деятельностью.

Важные вопросы для ИТ-компаний

Действительно, в прошлом году ИТ-отрасль российской экономики получила беспрецедентные меры поддержки. Помимо основных льгот, описанных выше, действуют:

• и более специфические налоговые преференции (например, ускоренная амортизация для решений в области искусственного интеллекта),
• и неналоговые меры поддержки (в виде грантов, кредитов и мер поддержки сотрудников).

При этом, рассчитывая экономику ИТ-проекта, нужно учитывать и возможные подводные камни — например, риск оспаривания самой аккредитации или причитающихся налоговых льгот (в том числе, по формальным критериям, таким как допущение номинальной налоговой недоимки).

Важно понимать, что применение налоговых льгот должно начинаться уже на этапе их планирования — с вниманием нужно относиться как к квалификации своего продукта, так и к формулировкам договорного оформления операций с этим продуктом. Для ИТ-бизнесов, экономика которых во многом опирается на получение льгот, должная юридическая и бухгалтерская поддержка их получения должна становиться одним из приоритетов.