Авансовые платежи по УСН в 2025 году

Коротко об упрощённой системе налогообложения

УСН могут использовать индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим требованиям:

• годовой доход не выходит за указанные в законе пределы — для ИП на УСН в 2025 году этот лимит составляет 268,5 млн рублей;
• в штате числится 130 сотрудников или меньше, включая работников, оформленных по ГПХ.

Этот режим соответствует своему названию и не требует глубоких знаний бухгалтерского учёта и позволяет сэкономить ресурсы при сдаче отчётности. Однако предприниматель всё равно должен разбираться в тонкостях налогообложения.

Что такое авансовые платежи на УСН

Предприниматель подаёт декларацию 1 раз в год. Это делается в конце налогового периода. При этом средства на ЕНС вносятся поэтапно, в конце каждого квартала. Авансовые платежи — это и есть те предварительные выплаты, которые нужно перечислять в ФНС.

Размер выплат в бюджет определяется на основе предполагаемой выручки за текущий квартал. При этом в конце года нужно рассчитать итоговую сумму и уплатить ФНС остаток.

Ставки налогов по схеме «Доходы-Расходы» в 2024 году были разными в зависимости от условий, указанных в Налоговом кодексе. С 2025 года начали действовать изменения в законодательстве. согласно которой сохранились только две налоговые ставки 6% и 15%. Одновременно с этим увеличены лимиты по размеру годового дохода и численности персонала.

Перейти на УСН с других режимов налогообложения в 2025 году можно в том случае, если выручка за 9 месяцев 2024 года составляет 337,5 млн руб. Это существенно больше установленного ранее лимита в 112,5 млн руб. Если юрлица утратили право на УСН из-за высоких доходов, они могут вновь выбрать этот налоговый режим с учетом новых лимитов.

Второе важное нововведение налоговой реформы 2025 в том, что теперь компании на УСН 15% обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Освобождение предоставляется автоматически, если налогоплательщик получает доход в течение года не более 60 млн рублей.

Для компаний на «упрощенке» предусмотрены разные процентные ставки НДС в зависимости от различных критерий. Кроме того, есть возможность использования сниженных ставок в зависимости от размера доходов.

Сроки уплаты авансовых платежей

Авансовый платёж за прошедший квартал вносится по итогам каждых 3 месяцев работы. В качестве последнего дня уплаты установлено 28 число месяца, который следует за отчётным кварталом. Первый квартал заканчивается 31 марта — значит, внести средства нужно до 28 апреля.

Однако если расчётный день выпадает на нерабочий день, срок уплаты сдвигается. В 2025 году установлены следующие сроки внесения авансовых платежей:

• за 1 квартал 2025 года — 28 апреля 2025 года;
• полугодие 2025 года — 28 июля 2025 года;
• 9 месяцев 2025 года — 28 октября 2025 года.

В разных регионах могут быть приняты нормативные акты, сдвигающие дату уплаты. Чтобы не нарушить законодательство, рекомендуется внимательно следить за локальными инициативами.

Читайте по теме:

Штрафы для ИП в 2025 — что изменилось?

Эксперты рассказали, что ждет малый бизнес на УСН с НДС

Важно соблюдать установленные сроки. Если не подать декларацию и не внести средства на ЕНС вовремя, предпринимателю начислят пени.

Как уменьшить сумму налога

С 2025 года индивидуальные предприниматели, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения, могут включать в состав расходов страховой взнос за себя. При этом не обязательно фактически перечислять эту сумму в бюджет.

Благодаря этому можно уменьшить налогооблагаемую базу и размер авансового платежа по налогу. Причем это касается и фиксированных, и дополнительных страховых взносов.

В 2025 году учитывать страховой взнос могли только предприниматели, которые выбрали УСН 6% и патентную систему. Однако эти суммы нужно было вычитать из начисленного налога.

Как рассчитать авансовый платёж по УСН «Доходы»

Если предприниматель работает по УСН «Доходы», то величина налогов будет зависеть от выручки, полученной за отчётный период.

Расчёт по упрощёнке «Доходы» производится по следующему алгоритму:

1. Определите, какую выручку вы получили в отчётном периоде. Средства учитываются без учёта НДС и акцизов.
2. Умножьте получившуюся базу на ставку. Для вас она составляет составляет 6%.
3. Если раньше вы уже вносили платежи на УСН, учтите их. Если они были уплачены в меньшем размере, чем рассчитанная сумма, то разницу необходимо доплатить.
4. Посчитайте налоговые вычеты, если вы имеете на них право.
5. Полученную сумму необходимо уплатить в бюджет.

Давайте рассмотрим на примере.

Авансовый платеж = Доход × 6% — уплаченные страховые взносы

Допустим, доход предпринимателя за квартал — 500 тыс. рублей.

• 6% от 500 тыс. = 30 тыс. рублей.
• Уплаченные страховые взносы – 10 тыс. рублей.
• Налог можно уменьшить на взносы, но не более чем на 50% от налога: 30 000 / 2 = 15 тыс. рублей.
• В этом случае налог уменьшается на 10 тыс. рублей, так как взносы меньше лимита.

Итоговый авансовый платеж: 30 - 10 = 20 тыс. рублей.

Алгоритм расчёта может отличаться в зависимости того, в каком регионе работает предприниматель. Если у ИП недостаточно опыта и нет бухгалтера в штате, учесть все нюансы поможет консультант по законодательству.

Как рассчитать авансовый платёж по УСН «Доходы минус расходы»

При работе по упрощёнке «Доходы минус расходы» применяется следующий алгоритм:

1. Определите, какую выручку получили в отчётном периоде. НДС и акцизы при этом не учитываются.
2. Рассчитайте расходы на ведение своей деятельности. Важно обосновать и документально подтвердить расходы — закупку сырья, арендную плату за помещение, выплату заработной платы сотрудникам. В качестве подтверждения могут выступать банковские выписки, чеки, расчётные листы.
3. Определите налоговую базу по формуле: доходы – расходы. Если налоговая база отрицательная, то налог не уплачивается.
4. Учтите средства, которые вы уже уплатили. Если если вы внесли в бюджет меньше, чем рассчитали в текущем периоде, разницу нужно будет доплатить.
5. Умножьте налоговую базу на ставку налога.при вашем режиме ставка составляет 15%.
6. Вычтите вычеты, если вы имеете на это право.
7. Внесите средства на ЕНС.

Приведём пример. Предположим, что доходы ИП за первый квартал годы составили 100 тыс. рублей, а расходы — 80 тыс. рублей. Авансовые платежи за предыдущие отчётные периоды не уплачивались. Также предприниматель уплатил 5 тыс. рублей в качестве страховых взносов. Давайте посмотрим, как рассчитывается размер обязательных выплат за отчётный квартал:

• Налоговая база рассчитывается как 100 тыс. – 80 тыс. = 20 тыс. рублей.
• Предварительный налог = 20 тыс. * 15% = 3 тыс. рублей.

Так как страховые взносы больше, чем размер уплаты, авансовый платёж за первый квартал не вносится.

Если же расходы составили 60 тыс. рублей, то ситуация другая:

• Налоговая база рассчитывается как 100 тыс. – 60 тыс. = 40 тыс. рублей.
• Предварительная сумма налога = 40 тыс. * 15% = 6 тыс. рублей.
• К уплате = 6 тыс. – 5 тыс. = 1 тыс. рублей.

Как подать уведомления по ЕНП на аванс по УСН

С 2023 года для расчётов с государством применяют единый налоговый платёж — ЕНП. Это нововведение позволяет ускорить процесс расчётов с государственными органами. Все обязательства объединяются в одной транзакции, что упрощает работу.

Читайте по теме:

Уменьшение патента на страховые взносы

Тонкости «упрощенки»: особенности применения УСН и арбитражная практика

В ФНС подаются 2 уведомления:

• В первом должна быть информация о том, сколько денег вы уплатили раньше, а также сведения о внесённых вами в бюджет сборах и страховых взносах.
• Во втором вносятся сведения об НДФЛ, которые были исчислены налоговым агентом, о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Если вы перечисляли в бюджет другие средства, не относящиеся к налогам или сборам, об этом тоже нужно написать в уведомлении.

Чтобы подать эти уведомления, необходимо выполнить следующие шаги:

1. Зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика — это делается на сайте ФНС России.
2. Заполнить форму уведомления об исчисленных суммах. Внимательно заполняйте все поля формы, чтобы не пропустить ни одного пункта.
3. Заполнить форму уведомления о суммах НДФЛ и страховых взносов. В эту форму необходимо внести размер НДФЛ, а также величину уплаченных за наёмных работников взносов.
4. Подписать оба уведомления. Для этого нужно выпустить усиленную квалифицированную электронную подпись. Сделать это можно, обратившись в аккредитованный удостоверяющий центр. Список таких учреждений есть на сайте Минцифры.
5. Отправить уведомления в ФНС. Для этого также используется личный кабинет налогоплательщика.
6. Дождаться подтверждения от ФНС о получении уведомлений.
7. Внести на ЕНС средства в срок, указанный в уведомлении.

Что будет за просрочку платежей

Если индивидуальный предприниматель вовремя не перечислит деньги на единый налоговый счёт, он может столкнуться со следующими проблемами:

• Пени. Если ИП не внёс ЕНП вовремя, за каждый день просрочки будут начислены пени. Их величина составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ России от суммы, не поступившей в казну. Начисление пени начинается со дня, следующего за установленным сроком уплаты авансового платежа, и длится до дня поступления фактической оплаты.
• Штраф. Если ИП не уплатит пени в срок, обозначенный законом, то инспекция может начислить штраф. Его размер составит 20% от неуплаченных денег. При умышленной неуплате или по неосторожности более чем на 30 дней размер штрафа составит 40%.
• Блокировка расчётного счёта. В случае длительной просрочки ФНС имеет право заблокировать расчётный счёт ИП.
• Иные меры. Налоговая инспекция также может направить требование об уплате, а также обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Чтобы избежать этого, обязательно вовремя рассчитываться с государством по всем обязательствам в полном размере. Для этого нужно правильно рассчитать сумму, которую требуется внести на ЕНС. ИП нужно учесть все доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, подготовить отчёты и уплатить долг в установленные сроки.

В каких случаях для расчёта налога применяют повышенную ставку

С 2025 года повышенная налоговая ставка для бизнеса, который выбрал УСН в качестве системы налогообложения, не применяется. Обратите внимание, что если компания не освобождена от уплаты НДС согласно действующему законодательству, то ей дополнительно придется платить в бюджет начисленный налог на добавленную стоимость и сдавать декларации.

Также с 2025 действует новая форма декларации по УСН, которую нужно использовать при сдаче отчетности за прошедший год. Новый бланк учитывает изменения в законодательстве, внесенные законом 259–ФЗ. Он учитывает право предпринимателей уменьшать налогооблагаемую базу и авансовые платежи за счет внесенных страховых взносов до их фактического перечисления в фонды.

В декларации также частично изменен титульный лист и добавлен раздел 4, в котором указывают размер затрат на покупку контрольно-кассовой техники. На эту величину можно уменьшить сумму налога или авансового платежа за конкретный отчетный период. Этот раздел предназначен для заполнения субъектам, которые выбрали УСН и работают в ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях. Обратите внимание. что максимальная сумма, на которую можно уменьшить аванс, составляет 28 тыс. рублей.

Фото на обложке: Freepik