Что изменилось в работе с самозанятыми в 2024 году

Что вызовет вопросы у налоговой?

Данные от налоговых будут направляться в комиссии, если проверяющие выявят один из следующих фактов:

• Начисление работодателем не менее чем 10 работникам зарплаты ниже МРОТ. При этом доля таких лиц должна быть более 10% от всех сотрудников (ГПХ не учитывается);
• Сотрудничество с более чем 10 самозанятыми, у которых средний месячный доход от одного юрлица составляет более 20 тыс. рублей или средняя продолжительность работы с компанией превышает 3 месяца.
• Средняя зарплата в компании на 35% выше средней по региону.
  
  

Любой из этих критериев сам по себе не является правонарушением, но их наличие может привлечь внимание Минтруда и налоговой. Они, в свою очередь, будут изучать характер взаимоотношений между самозанятыми и компанией на предмет соблюдения закона.

Важно отметить, что сегодня весь механизм налогообложения регулируется Налоговым кодексом и федеральными законами, принятыми в соответствии с ним (ст. 1 НК РФ). Кодексом прописаны и полномочия налоговых (гл. 5 НК РФ). 

Приказ Минтруда при этом издан в соответствии с законом «О занятости населения». А новые задачи ФНС (в соответствии с документом) в целом не свойственны налоговым органам. Например, собирать и передавать информацию о фактах или признаках нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях. Таким образом, сегодня на налоговые органы возлагаются не только обязанности по проверке правильности исчисления и уплате налогов, но и выявление нелегальных работодателей.

При этом для предпринимателей и компаний, сотрудничающих с самозанятыми, формально никаких новых правил не появилось. Приказ Минтруда вводит дополнительные требования к работе налоговых, но не касается напрямую работы налогоплательщиков. 

Все риски, которые у бизнеса возникали ранее, остаются и сейчас. Основной из них — это подмена трудового договора с сотрудником на работу с самозанятым по договору ГПХ.

Как не попасть под подозрение, сотрудничая с самозанятыми?

Есть простые правила, как предпринимателям работать с самозанятыми безопасно для своего бизнеса. Они основываются на действующем законодательстве — Налоговом кодексе (ст. 54.1 НК РФ). По закону, налогоплательщик для подтверждения правомерности использования льгот, вычетов или уменьшения налоговой базы должен одновременно соблюсти три условия:

• Сведения в документах должны соответствовать реальной хозяйственной операции;
• Контрагент должен иметь возможность исполнить обязательство в соответствии с договором;
• Основной целью сделки не должна быть неуплата налога;

Исходя из этого, компания, привлекающая к работам самозанятых, должна всегда быть готова:

1. Предоставить документы, подтверждающие наличие договорных отношений с такими лицами. Например, если самозанятый оказывает услуги по разработке дизайна, то в случае возникновения вопросов у налоговой необходимо предоставить договор, акт приема-передачи, заявки, дизайн-макеты, переписку по согласованию и прочее.
2. Доказать, что самозанятый имел возможность исполнить эти обязательства. Например, если на разработку и верстку дизайна требовалась минимум 200 часов работы, то один дизайнер за неделю это выполнить никак не мог.
3. Доказать, что отсутствие трудового договора вызвано особенностями экономических отношений, а не связано с уходом от налогов. Например, разовые, нерегулярные заказы или личное нежелание самозанятого вступать в трудовые отношения, вызванное стремлением свободно распоряжаться своим временем, наличием иных заказчиков и прочее.
   
   

Важно отметить, что в данном случае именно предприниматель или компания должны доказывать все три составляющие сделки, а не ссылаться только на формальные аргументы в виде договора, акта, чека. Этого недостаточно: ни с точки зрения возможного спора, ни с точки зрения требования закона.

Учитывая это, можно выделить базовые требования к самозанятым, сотрудничающим с юрлицами или индивидуальными предпринимателями:

• На момент заключения договора самозанятый не должен состоять в трудовых отношениях с организацией-контрагентом в предыдущие два года;
• Самозанятый обязан составлять электронный чек и направлять его заказчику — юридическому лицу;
• Отношения самозанятых и ИП или юрлиц должны быть оформлены договором, закрываться актами и другими отчетными документами;
• Все выплаты в пользу самозанятых от юрлиц не облагаются НДФЛ и социальными взносами.
  
  

Что делать, если вызвали на комиссию?

При вызове на комиссию стоит заранее подготовить необходимые документы и, по возможности, проконсультироваться со специалистами. Часто неверные комментарии при вызовах в ИФНС, при написании ответов на запросы могут быть критичными для квалификации той или иной операции. 

Например, в быту многие руководители называют сотрудниками всех физлиц, имеющих договоры с организаций, или используют такие термины как «выходной», «трудовой распорядок», «компенсация», «командировка». Это все термины трудовых отношений, и их использование для описания бизнес-процессов компании при работе с самозанятыми будет доказательством наличия трудовых отношений, а не гражданско-правовых.

Что грозит предпринимателям, если комиссия докажет нелегальную занятость?

В этом случае компания может столкнуться с перерасчетом налогов. Другими словами, на выплаченные самозанятым средства может быть доначислен НДФЛ и социальные взносы.

Если будет установлено, что сотрудничество с самозанятыми использовалось для «обналичивания», предпринимателю могут вменить отмывание денежных средств, а это уже уголовная ответственность (ст.174.1 УК РФ). 

Пример такого кейса — это «дело Блиновской», которой вменяют не только неуплату налогов, но и легализацию денежных средств. Кроме того, в последнее время многие дела по таким эпизодам возбуждаются по статье «Неправомерный оборот средств платежей» (ст. 187 УК РФ).

Что делать, если налоговая все-таки признала нарушение?

В случае если произошла переквалификация гражданско-правовых отношений с самозанятыми в трудовые, в первую очередь нужно идти к специалистам. Не всегда налоговые органы делают это обоснованно, но для отстаивания своей позиции в суде требуется профессиональное понимание ситуации.

В случае судебного разбирательства налогоплательщик имеет право использовать дополнительные документы и доводы, которые не были предоставлены в налоговые органы. Анализируя практику за текущий год по тому, какие ошибки в оформление документов суд посчитал критическими и в каких случаях вставал на сторону налоговой, можно, например, отметить отсутствие в договоре с самозанятым конкретного объема работ — или когда самозанятый фактически подчинялся действующим в компании правилам внутреннего распорядка и графику работы. 

По теме: Налоги для самозанятых. Как платить? 

Среди других частых случаев — фиксированные ставки и регулярные выплаты, отсутствие иных доходов у самозанятого, помимо дохода от конкретного юрлица, наличие у самозанятого пропуска на территорию компании, отметки в журнале регистрации прихода-ухода сотрудников и др. 

Также в суде учитываются показания свидетелей, фото, видео и переписки в мессенджерах, например, самозанятого и клиентов компании или самозанятого и других сотрудников.

Вывод

Один из основных трендов налоговой политики сегодня — вывод налогоплательщиков из «тени» и повышение собираемости налогов. Этим обусловлено все более пристальное внимание налоговых органов к финансовым операциям юрлиц, индивидуальных предпринимателей и самозанятых, а также внесение изменений в действующее законодательство. Но, как известно, предупрежден значит вооружен. 

Текущие изменения требуют пристального внимания со стороны предпринимателей. Новые правила по работе с самозанятыми — напоминание о необходимости более внимательно относиться к составлению договоров. Необходимо освежить в памяти «регламент» безопасного взаимодействия, провести ревизию текущих договоров, озаботиться наличием необходимых документов. А еще — проверить, нет ли среди работающих с вами самозанятых таких, с которыми отношения длятся долго и, по сути, стали уже трудовыми.

Фото: Unsplash