Что такое АУСН и как на него перейти

Содержание

• В чем суть АУСН
• Что подлежит налогообложению, и какие налоговые ставки на экспериментальном режиме
• Кому разрешено применять экспериментальное налогообложение
• Кому не разрешено переходить на автоматизированный режим
• Какая отчетность требуется на новой системе
• Как самостоятельно рассчитать налог
• До какого числа вносить оплату
• Налоги, от которых новая система освобождает
  • Нужно ли уплачивать НДФЛ за штат
  • Какой НДС уплачивается на АУСН
  • Какое имущество подлежит налогообложению
• Требуется ли уплачивать страховые взносы
• Как перейти на автоматизированное налогообложение
  • Если регистрация происходит впервые
  • Если бизнес уже работает
• Как контролируется деятельность на АУСН
  
  • Как поступить, если утрачено право на применение специального режима
• Что выбрать: АУСН или УСН
• Кому выгодна АУСН

В чем суть АУСН

Это автоматизированная упрощенная система налогообложения, при которой налоговый расчет производит не плательщик, а ИФНС. Информацию о поступивших доходах налоговый инспектор получает из «Личного кабинета» юрлица либо предпринимателя, от банка-партнера и из истории кассовых операций.

Особенности экспериментального режима:

1. Контролировать финансы можно через кабинет плательщика налога. Бухгалтерские услуги не требуются.
2. Отсутствуют страховые взносы предпринимателей за себя.
3. Взносы за сотрудников равны 0%.
4. Не нужно рассчитывать НДФЛ за штат работников.
5. Ставка по налогу более высокая, чем на УСН.
6. Отчетности минимум.
7. Нет проверок СФР и проверок по месту нахождения юрлица.

Кроме того, на АУСН подавляющая часть операций должна проводиться через онлайн-кассы или расчетный счет. Наличные расчеты возможны при условии, что выбиваются чеки. Зарплата работникам выплачивается исключительно безналичными платежами.

Что подлежит налогообложению, и какие налоговые ставки на экспериментальном режиме

Налогообложение осуществляется аналогично УСН — на «Доходы» и «Доходы минус расходы». Однако вследствие послаблений (отсутствия взносов, минимальной отчетности) ставка выросла.

На упрощенной системе налогообложения платят 6% с «Доходы» и 15% с «Доходы минус расходы». Субъекты РФ имеют право уменьшать ставку. Автоматизированная упрощенная система предусматривает 8% с «Доходы», 20% с «Доходы минус расходы». Отсутствуют льготы на уровне региона.

Кому разрешено применять экспериментальное налогообложение

Предприниматели и фирмы вправе выбрать автоматизированную систему налогообложения при условии, что выполнены нижеперечисленные требования:

• максимальное количество заключенных трудовых договоров — 5;
• ежегодный доход — до 60 млн рублей;
• в штате отсутствуют нерезиденты, то есть лица, которым необязательно платить налоги в РФ;
• нет сотрудников, которые претендуют на пенсию досрочно. Например, граждане, которые трудятся в горнодобывающей промышленности, в сфере медицины, на стекольном или целлюлозно-бумажном производстве;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
• сотрудники получают заработную плату безналичным способом в банке-партнере АУСН;
• отсутствуют подразделения, функционирующие самостоятельно.

Если в управлении фирмой участвуют иные организации, их максимальный процент в уставном капитале должен быть меньше 25%. Под исключение попадают ситуации, когда уставной капитал формируется средствами общественных организаций инвалидов. При этом процент лиц, которые имеют инвалидность, должен быть более 50, а доля инвалидов в фонде оплаты труда — более 25%.

Кому не разрешено переходить на автоматизированный режим

На экспериментальной системе отдельные виды деятельности находятся под запретом.

Перейти на АУСН не имеют права:

• предприниматели и юрлица, которые применяют другой режим (совмещать налогообложение по 2 системам запрещено);
• МФО, страховые организации, банки;
• фирмы и ИП, численность штата которых 6 человек и более;
• компании, не зарегистрированные в России;
• ИП и юрлица, выплачивающие заработную плату наличными;
• инвестиционные, а также коммерческие пенсионные фонды;
• лица, которые участвуют в фондовом рынке;
• ломбарды;
• юрлица и ИП, сотрудники которых не имеют налоговых обязательств в России;
• организации с остаточной стоимостью, превышающей 150 млн рублей;
• фирмы, которые производят подакцизные товары (запрет не распространяется на компании, которые изготавливают алкоголь из собственного сырья);
• предприниматели и юрлица, которые добывают полезные ископаемые (исключением считается добыча общераспространенных материалов, например, песка, гравия или мела);
• некоммерческие юрлица;
• агентства по трудоустройству;
• фирмы с процентом участия иных более 25%;
• юрлица и предприниматели с ежегодным оборотом, который превышает 60 млн рублей;
• субъекты, работающие как агенты;
• организации с филиалами и подразделениями;
• фирмы, связанные с азартными играми.

Перейти на АУСН нельзя юрлицам и предпринимателям, которые производят ювелирные изделия.

Какая отчетность требуется на новой системе

Работающие на экспериментальном режиме не подают декларацию о налогах, 6-НДФЛ и отчеты по страховым взносам. Отменена книга учета доходов и расходов (КУДиР).

Кроме того, нет необходимости в подготовке подавляющей части документации по штату. Бухгалтерские услуги перешедшим на АУСН требуются разве что для подготовки документов по персоналу.

В ИФНС нужно предоставлять:

1. Декларацию на ввозной НДС.
2. ЕФС-1 с подразделом 1.1. Понадобится при изменениях в кадрах (приеме на работу, переводе, увольнении).
3. Бухгалтерские документы (для юрлица).

Если работник оформлял отпуск, чтобы ухаживать за ребенком или в отпуске за свой счет, потребуется ЕФС-1 с подразделом 1.2. Эта форма нужна и в тех случаях, когда работа ведется на Крайнем Севере либо на приравненных к нему территориях.

Как самостоятельно рассчитать налог

Согласно с ч. 1 ст. 14 закона об АУСН, плательщикам ничего считать не требуется.

ИФНС определит сумму, основываясь на информации из таких источников, как:

1. Онлайн-касса.
2. «Личный кабинет» зарегистрированного лица. Если доход поступил без использования банковского счета или кассы, следует зафиксировать его через «Личный кабинет». Внести данные необходимо до 5-го числа месяца, который идет за отчетным.
3. Отчеты, полученные от банка-участника АУСН.

Согласно ст. 12 закона об АУСН, ИП и юридические лица, обязанные, в соответствии с гл. 33 НК РФ, платить торговый сбор, имеют право пересчитать сумму налога в меньшую сторону на размер этого сбора. Следует предоставить налоговой службе уведомление о постановке на учет как плательщика данного сбора.

До какого числа вносить оплату

Налоговое уведомление приходит до 15 числа месяца, идущего за отчетным (п. 7 ст. 12 закона об АУСН). Оно направляется в «Личный кабинет».

П. 8 ст. 12 закона об АУСН обязывает предпринимателей и компании оплачивать налог до 25 числа месяца, в котором они получили уведомление. Уплата производится по месту регистрации ИП или фирмы.

Читайте по теме:

Как выбрать систему налогообложения для стартапа: разница между ОСНО, УСН и АУСН

Тонкости «упрощенки»: особенности применения УСН и арбитражная практика

Плательщик может воспользоваться автоплатежом. Банк будет списывать суммы налога автоматически. Уведомления от ИФНС будут направляться уполномоченной кредитной организации.

Налоги, от которых новая система освобождает

Предприниматели могут не уплачивать:

• НДС (за исключением ввозного);
• НДФЛ на доходы от бизнеса;
• налог на принадлежащее ИП имущество.

Юрлица не платят:

• НДС (за исключением ввозного);
• налог на доход, который рассчитывается по обычной ставке;
• налог на имущество.

При этом лица, перешедшие на АУСН, остаются в статусе налогового агента.

Нужно ли уплачивать НДФЛ за штат

Юрлица и ИП, которые выбрали автоматизированное налогообложение, обязаны рассчитывать НДФЛ за персонал и направлять информацию в ИФНС до 5 числа идущего за отчетным периодом месяца. Сдавать отчетность нужно через «Личный кабинет».

Какой НДС уплачивается на АУСН

НДС платить не требуется. Исключение составляет ввозной НДС.

На размер ввозного налога влияют:

• сумма акциза,
• таможенный сбор,
• пошлина и стоимость груза.

Ставка определяется видом ввозимого товара (10% или 20%).

Какое имущество подлежит налогообложению

Режим не предусматривает уплаты налога на имущество, но есть исключения. Если налоговой базой принадлежащего юрлицу объекта считается его кадастровая стоимость, платить налог нужно (ст. 378.2 НК РФ). У каждого региона свой список таких объектов.

Если помещение предпринимателя располагается в бизнес- или торговом центре, также придется платить имущественный налог. Перечень таких ТЦ доступен на сайте исполнительной власти субъекта.

Требуется ли уплачивать страховые взносы

Социальное обеспечение предпринимателей и фирм на АУСН гарантируется Социальным фондом РФ, поэтому самостоятельно вносить взносы не требуется. Кроме того, ИП не надо платить 1% с ежегодного дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Недополученные фондом средства возмещаются из федеральных средств. На работниках это не отражается, им начисляются пенсия и стаж. Официально страхование не отменено, просто сумма взносов сведена к 0%.

При этом работодатель по-прежнему перечисляет страховые взносы за штат от заболеваний, связанных с исполнением профессиональных обязанностей, и от производственного травматизма. Суммы уплачиваются на протяжении года равными долями. Отсрочек не предусматривается.

Как перейти на автоматизированное налогообложение

Выбрать этот режим могут только лица, которые зарегистрированы в Москве, МО, Калужской области или Татарстане. Проживать допустимо в другом субъекте, при этом регистрация дела должна быть произведена в одном из этих 4 регионов. Если эксперимент окажется успешным, автоматизированный режим введут на всей территории страны.

Порядок действий при выборе АУСН зависит от даты регистрации бизнеса.

Если регистрация происходит впервые

В этом случае следует в течение месяца со дня постановки на учет направить в налоговую службу уведомление. Регистрация возможна посредством банка-партнера либо на сайте ФНС.

Если бизнес уже работает

Перейти на АУСН разрешается только со следующего года. Крайний срок направления уведомления — последний день текущего года. Документы направляются через портал налогового органа либо через банк-партнер.

Как контролируется деятельность на АУСН

Юрлица и ИП, применяющие экспериментальную систему, освобождаются от проверок по месту их нахождения. Кроме того, отсутствуют проверки на предмет страховых взносов от травматизма на производстве. Остаются камеральные проверки за 12 месяцев.

Камеральная проверка проводится по месту расположения ИФНС. В рамках нее изучаются документы, связанные с бизнесом. Срок проведения проверки — 3 месяца. Начинается проверка 1 февраля года, идущего за отчетным.

При невыполнении требований налогового режима проверка осуществляется за период с даты:

• когда плательщику было направлено уведомление о потере права на АУСН;
• когда налогоплательщик с помощью «Личного кабинета» уведомил налоговую о потере права на этот режим.

При ликвидации либо реорганизации фирмы камеральная проверка проводится за прошедшие периоды. Начинается она с даты, следующей за днем внесения в ЕГРЮЛ информации о начале реорганизации либо ликвидации.

Если проверка выявит, что информация о доходах не была передана в налоговую службу или была направлена с опозданием, то, согласно ст. 129.15 НК РФ, на виновника будет наложен штраф. Юридические лица и ИП заплатят 20% от недоплаченной суммы, минимум 200 рублей. Штраф для банковской организации идентичный — 20% от суммы, но не менее 200 рублей.

Как поступить, если утрачено право на применение специального режима

Когда бизнес не смог соблюсти условия использования автоматизированной упрощенной системы (например, за 12 месяцев доходов оказалось свыше 60 млн рублей, или в штат нанято 6 сотрудников при максимальном количестве 5), возможность применения АУСН теряется.

Читайте по теме:

ИП и самозанятость: как совмещать и в чем преимущества?

Налоговая реформа 2025 года: что готовится для бизнеса

Следует сообщить об этом налоговой службе. Согласно ч. 6 ст. 4 закона об АУСН, налогоплательщик должен предоставить уведомление через «Личный кабинет» не позднее 15 числа месяца, идущего за месяцем, когда не было соблюдено условие. Допускается уведомление вместо налоговой службы банка-партнера.

Если компания или предприниматель не предоставили информацию о потере права и налоговый инспектор обнаружил нарушение, лицу через «Личный кабинет» направляется уведомление о потере права на специальную систему. Юрлицо или ИП переходит на общий режим.

Что выбрать: АУСН или УСН

Чтобы подобрать наиболее выгодный режим, необходимо сравнить системы, ориентируясь на такие критерии, как:

1. Максимальный ежегодный доход. Упрощенная система налогообложения позволяет иметь доход 251,4 млн рублей, автоматизированная упрощенная — 69 млн рублей.
2. Штат работников. На УСН — 130, на АУСН — 5.
3. Ставка на «Доходы». Упрощенная система — 6% (если сотрудников более 100 или доход свыше 188,55 млн рублей, то 8%), автоматизированная система — 8%.
4. Ставка на «Доходы минус расходы». На УСН — в зависимости от субъекта от 5% до 15% (если штат более 100 сотрудников или доход более 188,55 млн рублей, то 20%), АУСН — 20%.
5. Минимальный налог «Доходы минус расходы». Упрощенный режим — 1%, автоматизированный упрощенный — 3%.
6. Налоговый период. Упрощенный режим — год, автоматизированный — месяц.
7. Регулярность платежей. На УСН — каждый квартал, на АУСН — каждый месяц.
8. Способ учета налога. Упрощенная система — книга учета доходов и расходов, автоматизированная — «Личный кабинет».
9. Страхование. Лица на УСН делают взносы, организации и ИП на АУСН — нет.
10. Порядок расчета платежей. На УСН плательщик сам производит расчеты, на АУСН расчеты осуществляет налоговый орган.
11. Разрешенные к учету затраты на «Доходы минус расходы». Автоматизированное налогообложение таких затрат не предусматривает. Для УСН перечень представлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Например, из дохода можно вычесть:

• расходы на покупку и модернизацию основных средств;
• затраты на разработки и исследования;
• лизинг и другие платежи за аренду имущества;
• выплату заработной платы и пособий;
• средства, потраченные на патент;
• затраты на покупку исключительных прав;
• расходы на уплату страховых взносов за сотрудников;
• таможенные платежи;
• затраты на нотариальные, аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги.

Однозначно сказать, какой режим лучше, сложно, поскольку. каждый бизнес индивидуален. Следует рассчитать возможные изменения и оценить размер прибыли. Для сравнения нужно брать предыдущие отчетные периоды.

Кроме того, стоит учесть 2 момента:

1. Если бизнес уже перешел на АУСН, отменить его можно будет только в следующем календарном году.
2. Всегда есть вероятность, что бизнес начнет развиваться в новом направлении и это направление попадет под ограничение.

В некоторых ситуациях имеет смысл приобрести патент, который позволяет нанимать не 5 человек, как на спецрежиме, а 15. При этом декларацию подавать тоже не требуется.

Кому выгодна АУСН

Чтобы понять, подходит ли бизнесу экспериментальная система, нужно рассчитать размер налога отдельно для каждого бизнеса. Например, если у предпринимателя нет сотрудников и его доход не превышает 4 млн рублей, ему разумнее остаться на УСН с «Доходы». Ставка будет 6%, а с учетом льгот на уровне региона еще меньше. ЕСХН и ПСН со ставкой 6% тоже выигрывают у автоматизированного режима.

Выгодно это налогообложение фирмам и ИП с сотрудниками. Можно экономить на взносах по страхованию и бухгалтерских услугах. Функции бухгалтера сводятся к подготовке отчетов по штату.

АУСН освобождает от необходимости самостоятельно рассчитывать налог, позволяет свести к минимуму отчетность и не уплачивать страховые взносы. При этом процентная ставка на этом режиме выше, чем на УСН. Перейти на АУСН или предпочесть прежнее налогообложение, каждый бизнес должен решать самостоятельно, оценив налоговую нагрузку на старом и новом режимах.

Фото на обложке: Freepik