Простое товарищество — как с его помощью сэкономить на налогах

Содержание

• Что такое простое товарищество?
• Какие преимущества дает?
• Оптимизация налоговой нагрузки
• Налоговые риски
• Как составить договор простого товарищества?

Что такое простое товарищество?

Простым товариществом является соглашение между двумя или несколькими лицами, которые объединены общими задачами и целями. Если цель такого объединения — получить прибыль, то сторонами договора могут выступать только юридические лица и ИП.

Допустим, у вас есть небольшой бизнес по ремонту компьютеров, а ваш знакомый занимается продажей запчастей. Вместе вы можете объединить усилия, разделить прибыль и затраты, но при этом не платить налоги, как если бы это была отдельная компания. Такой подход позволяет сохранить больше средств на развитие бизнеса, поскольку налоги будут рассчитываться по упрощенной схеме.

Важные моменты:

• простое товарищество — не юридическое лицо. В него вступают субъекты, которым важна хозяйственная совместная деятельность. Простое товарищество функционирует в рамках соглашения, его члены делят между собой все возникающие финансовые вопросы: прибыль, убытки, расходы;
• договор между коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями может создаваться с любой не запрещенной законом целью: торговля, производство, строительство;
• чтобы вести совместные дела каждый партнер вносит свой вклад. К нему относится имущество, деньги, клиентская база, профессиональные навыки или товары. Размер и вид вклада определяется договоренностью между сторонами;
• законом не запрещается участвовать в подобных взаимоотношениях физическим лицам. Но только не с коммерческими задачами;
• простое товарищество — не налогоплательщик, поэтому налоговые обязательства, которые образовались в результате общей работы, каждая организация оплачивает самостоятельно;
• бухгалтерская отчетность по товарищеской деятельности не сдается в налоговую. Ведет бухучет и составляет баланс по согласованию кто-то из товарищей;
• взаимоотношения между сторонами регулируются договором. Он вступает в силу после подписания его всеми товарищами, нотариальное заверение и регистрация в налоговых структурах не нужна. Стороны договора простого товарищества — юридические лица и ИП.

Регулируется простое товарищество ГК РФ.

Простое товарищество может принимать разные формы в зависимости от целей участников. Распространенная разновидность простого товарищества, участники которого работают над совместными проектами. Такой вид называется «товарищество с общими затратами». Например, два фрилансера — дизайнер и программист — решают работать над совместными проектами. Они могут оформить простое товарищество, чтобы совместно использовать ресурсы, такие как офис или программное обеспечение, и делить расходы пополам.

Читайте по теме:

Как рассчитать налоговую нагрузку

Смена бизнес-модели: как действовать, чтобы налогов не стало больше

Другая форма — товарищество с общими доходами. Например, двое владельцев небольших магазинов объединяются, чтобы провести рекламную кампанию. Они делят расходы на рекламу, а доходы от увеличившихся продаж распределяют пропорционально вложенным средствам. Такой подход позволяет достигать общих целей и минимизировать риски.

Простое товарищество может быть гибким инструментом для сотрудничества, которое можно адаптировать под конкретные задачи и интересы участников.

Какие преимущества дает?

У участников простого товарищества есть определенные возможности:

1. Работать с НДС, находясь на УСН. Товарищ, который ведет общие дела, может работать с НДС: сдавать декларации и уплачивать НДС в бюджет, оформлять счета-фактуры, возмещать НДС в рамках общей деятельности. Для товарища с налоговым спецрежимом появляется возможность вести операции с организациями на общем налоговом режиме. Это значительно расширяет возможности развития, увеличения денежного потока и товарооборота.
2. Легко оформить взаимоотношения с деловыми партнерами. С помощью договора можно легко зафиксировать устные договоренности о сотрудничестве при заинтересованности в партнерской работе. Не нужно регистрировать новое юрлицо, заводить дополнительный расчетный счет и нанимать новый штат персонала. При желании также легко можно и выйти из взаимоотношений. А при других вариантах сотрудничества выход из общих бизнес-отношений влечет ряд организационных и финансовых сложностей. Простое товарищество — гибкий и удобный способ совместного бизнеса с минимальными правовыми и бухгалтерскими нюансами.
3. Уменьшить налоговую базу. Расходы простого товарищества учитываются по принципу общего налогообложения. К ним могут быть отнесены операции, которые не учитываются при УСН. Например, реклама и другие способы маркетингового продвижения, списание на брак, проблемная дебиторская задолженность, представительские расходы. На общие расходы не устанавливаются ограничения, как для упрощенной системы налогообложения. В результате налоговая база для организаций и ИП на УСН уменьшается.
4. Сохранить конфиденциальность. Партнеры не обязаны раскрывать свое членство в соглашении и ведение общей работы перед третьими лицами. Это снимает ограничение в обмене информацией, разработки бизнес-стратегий и других деталей работы. Появляется возможность скрыть значимые проекты от конкурентов и снизить связанные с этим риски.
5. Обойти лимит на доходы на УСН. Для организаций на УСН существует лимит на доходы. При его превышении теряется возможность использовать упрощенную систему налогообложения. Порядок распределения доходов устанавливают сами товарищи, при этом доли не обязательно должны быть равномерными. Так можно регулировать и контролировать лимиты каждого партнера.
6. Передавать имущество между партнерами без налогов. Участник в качестве вклада в совместную деятельность простого товарищества вносит среди прочего имущественные активы. Они в бухучете не учитываются как реализация. Соответственно, эти операции не подпадают под начисление НДС, и с них не берется налог на прибыль. В ходе функционирования структуры вклад одного из них может переходить к другому без налоговых последствий. Безналоговый обмен активами между партнерами дает возможность существенно сэкономить.

Важно. НДС по переданным неденежным активам для совместной деятельности не восстанавливается. В этом заключается отличие вклада в товарищество от вклада в УК организации.

Оптимизация налоговой нагрузки

Один из важных плюсов простого товарищества — возможность оптимизации налогообложения. Существует несколько вариантов снизить финансовую нагрузку:

Обход лимита стоимости ОС, экономия на налоге на имущество

Кто может использовать: ИП или компании на УСН «доходы минус расходы».

Реализация:

• участник вкладывает ОС в совместную деятельность;
• при передаче эти активы списывают с баланса участников;
• имущество перестает числиться на внутреннем балансе товарищей, сохраняя установленные лимиты для УСН.

Этот способ позволяет компании покупать дорогостоящее оборудование и другие активы и использовать их, оставаясь при этом на упрощенном режиме налогообложения. Организации на УСН не платят налог на имущество, в отличие от ОСН. Сохранение статуса освобождает от необходимости уплачивать этот налог.

Передача актива без уплаты налогов

Кто может использовать: ИП или юрлица на общей системе налогообложения.

Реализация:

• участник передает в качестве взноса актив, который хочет передать другому товарищу;
• этот другой участник вкладывает в совместную деятельность простого товарищества денежные средства (эквивалент стоимости переданного актива);
• доли участников сохраняются, и после прекращения общих дел каждый из них забирает актив, но не тот, который вложил, а другого товарища;
• происходит своего рода обмен активами без уплаты налогов, как это произошло бы в результате операции реализации.

Важно, чтобы совместные дела реально осуществлялись. Иначе договор простого товарищества является фиктивным, который создан только для ухода от налогообложения завуалированной куплей-продажей. В этом случае контролирующие органы досчитают недостающие платежи.

Снижение налога на имущество

Кто может использовать: ИП и организации, которые платят налог на имущество.

Реализация:

• ОС, внесенные для совместной работы, оцениваются по заниженной остаточной стоимости;
• обязательств о необходимости независимой оценки нет, проверка не предусмотрена.

Также в этом варианте можно изменить способ начисления амортизации, который также сократит налог.

Читайте по теме:

Налоговые льготы для бизнеса 2024

10 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес

Использование региональных налоговых льгот

Кто может использовать: ИП и компании на УСН «доходы минус расходы».

Реализация:

• один из участников находится в регионе с действующими налоговыми льготами на УСН;
• совместная прибыль распределяется неравномерно, большая часть указывается на регионального участника;
• в результате разницы налоговых ставок образуется дополнительная экономия.

Такая разница налоговых ставок может достигать 10 пунктов.

Налоговые риски

Используемые схемы оптимизации налогообложения, несмотря на их законность, могут вызвать вопросы у налоговых органов. В случае проверок налоговая обращает внимание на следующие нюансы:

• отсутствие реальной совместной деятельности, фиктивность договора, созданного исключительно с целью ухода от налогов;
• неправильное оформление договора;
• нахождение товарищей в родственных связях;
• значительные «перекосы» в распределении прибыли.

Чтобы избежать указанных рисков, нужно позаботиться о доказательствах ведения реальной коммерческой деятельности и правильно составить договор между участниками.

Как составить договор простого товарищества?

Образец простого товарищества должен содержать следующие пункты:

1. Цель и условия совместной деятельности (чем будут заниматься товарищи, как получать прибыль).
2. Описание вкладов товарищей (какие вносятся активы, денежный эквивалент материального вклада, сроки и порядок передачи вкладов).
3. Права на имущество простого товарищества и денежные средства.
4. Права на результаты общей деятельности (доходы, произведенную продукцию, принцип распределения прибыли).
5. Правила и принципы использования общего имущества.
6. Ответственный за бухучет товарищ.
7. Ответственное лицо за ведение общих дел.
8. Специфика распределения прибыли и убытков.
9. Срок действия договора (конкретный срок, бессрочный, до достижения определенной цели).

Организация простого товарищества дает возможность его участникам оптимизировать налоговую нагрузку и расширить возможности ведения бизнеса. При условии правильного оформления договора и реального ведения деятельности вероятность претензий от налоговиков будет сведена к минимуму, а выгода от партнерства значительна.

Фото на обложке: Unsplash