На старте бизнеса

Офшорные схемы для защиты IP

На старте бизнеса
Команда RB
Команда RB

Редактор проекта RB.RU

Команда RB
Офшорные схемы для защиты IP

Продолжаем наш цикл статей от Ольги Воркуевой - управляющего партнера юридической компании «Воркуева и партнеры». Ранее мы писали, что размышлять над подходящей офшорной схемой стоит совместно с потенциальным инвестором, однако, разобраться в теме и иметь представление о возможных вариантах лучше заранее. 

Еще раз обращаем Ваше внимание на то, что подготовленный материал не является руководством к действию, потому что схемы должны разрабатываться исходя из конкретных целей бизнеса, а главная задача данной статьи - ознакомительная. В данной статье будут выборочно рассмотрены часто используемые IT-сектором офшорные схемы, выделены положительные и отрицательные моменты, а также освещены последние изменения валютного законодательства, касающиеся зарубежных активов российских граждан. По объективным причинам в статье невозможно раскрыть все существующие офшорные схемы и детально прописать процедурные аспекты, а в силу отсутствия бизнес контекста нельзя ответить на такие вопросы, как “в каком банке открыть счет?”, “кто будет вести и сдавать отчетность?” и т.д. Для использования преимуществ международных соглашений в отношении роялти, необходима регистрация прав на интеллектуальную собственность, а также всех лицензионных договоров в Роспатенте.

ДЛЯ РОССИЙСКИХ IT-СТАРТАПОВ БЛАГОПРИЯТНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ - КИПР И НИДЕРЛАНДЫ


 

КИПР


На практике весьма распространена передача офшорной компании прав на интеллектуальную собственность (патенты, авторские права, ноу-хау, товарные знаки) (далее – “IP”). Данная офшорная компания распоряжается полученными правами по своему усмотрению, в том числе может заключать лицензионные и франчайзинговые договоры с третьими лицами, а получаемый доход - накапливать в офшоре. Благодаря правильно подобранным юрисдикциям налоговое бремя может быть снижено.

  • Собственность на IP закрепляется за кипрской компанией.
  • Российская компания получает право использования IP на основе лицензионного договора и уплачивает роялти.
  • Выплата роялти облагается налогом 20% у источника.
  • Использование данной схемы равнозначно использованию любой другой безналоговой юрисдикции, потому что кипрская компания-нерезидент не платит налогов на доходы, полученные за пределами Кипра и не попадает под действие международных соглашений Кипра.
  • Налогов у источника при распределении прибыли кипрской компании не возникает.

  • Собственность на IP закрепляется за кипрской компанией.
  • Российская компания получает право использования IP на основе лицензионного договора и уплачивает роялти.
  • Нет налогообложения роялти у источника.
  • Полученные кипрской компанией роялти входят в налогооблагаемую базу и уплачивается налог 10%.
  • Налогов у источника при распределении прибыли кипрской компании не возникает.

На практике часто используется транзитная схема, в которой кипрская компания – низконалоговая юрисдикция, имеющая выгодное международное соглашение с Россией, а собственником IP является другая офшорная компания (например, юрисдикция БВО).

Кипр 3 (Транзит)

  • При выплате роялти из РФ налога у источника не возникает.
  • Полученные на Кипре денежные средства перечисляются по лицензионному соглашению на счет компании на БВО, с небольшим оставленным комиссионным вознаграждением 1 - 3%. Именно эта маржа и будет облагаться налогом 10% на Кипре.
  • При перечислении роялти на БВО налога у источника с Кипра не возникает.
  • Налога на доход и на выплачиваемые дивиденды на БВО тоже нет. 

 

НИДЕРЛАНДЫ


Данная схема включает в себя компанию в Нидерландах и офшорную компанию на нидерландских Антильских островах. Суть заключается в использовании преимуществ, которые дают международные соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами,  а также Нидерландами и Антильскими островами.

Нидерланды, "Голландский сэндвич"

  • Российская компания является дочкой компании в Нидерландах (владение не менее 25%). Материнская компания участвует в управлении и получает дивиденды.
  • Компания в Нидерландах является стопроцентной дочкой компании с Антильских островов.
  • При распределении прибыли российской компании налогообложение составило бы 15%. Но при данной схеме дивиденды перечисляются на счет компании в Нидерландах с уплаченным налогом у источника 5%.
  • Компания в Нидерландах сразу выплачивает дивиденды своей материнской компании на Антильских островах, а налог составляет 8,3%.
  • В итоге экономия на налогах в размере 1,7%, а денежные средства аккумулируются за границей. 

  • Собственником IP является компания из любой безналоговой офшорной юрисдикции (например, БВО).
  • Налога на выплаченные роялти у источника в РФ не возникает.
  • Полученные в Нидерландах денежные средства перечисляются по лицензионному соглашению на счет компании на БВО, с небольшим оставленным комиссионным вознаграждением (не менее 7%). Именно эта маржа и будет облагаться налогом 34,5% в Нидерландах.
  • Налога у источника в Нидерландах на уплаченные роялти не возникает.
  • Налога на доход и на дивиденды на БВО не возникает.

 

ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ И ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ МОМЕНТЫ


Плюсы:

1) Доверие к кипрским и голландским компаниям со стороны инвесторов и контрагентов. Схема взаимодействия понятна и удобна. Данные юрисдикции входят в Евросоюз и не ассоциируются с классическими офшорами.

2) Защита IP.

3) Возможность использования преимуществ западного права.

4) Оптимизация налогообложения благодаря наличию выгодных международных соглашений.  Например, на Кипре: низкая ставка корпоративного налога, отсутствие налога у источника при выплате роялти и дивидендов нерезидентам.

Главный минус:

Высокие затраты на создание и поддержание данных схем в соответствии со всеми требованиями законодательства (банковские комиссии, гонорар директоров, дополнительный капитал, гонорар местных юристов и аудиторов и т.д.)

Считаем, что в первую очередь данные схемы стоит рассматривать с акцентом на имиджевый аспект и защиту IP. Компании, зарегистрированные в странах Евросоюза, считаются надежным и вызывают доверие в бизнесе. Наоборот обстоит ситуация с “классическими офшорами”: “серая схема”, банковский счет в юрисдикции из “черного списка” увеличивают и без того высокие риски инвестора. При теневом подходе к структурированию бизнеса (с акцентом исключительно на минимизацию налогов и конфиденциальность конечных бенефициаров) даже самому перспективному проекту будет сложно привлечь инвесторов.

При использовании офшорных структур важно помнить, что легкомысленное применение шаблонных схем может привести к нарушению закона, что не только негативно скажется на репутации компании, но и может повлечь реальное наказание. В следующих статьях мы более подробно остановимся на опасностях офшор, громких судебных разбирательствах и мировой тенденции деофшоризации.


 

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕЗАКОННЫЕ ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ


И напоследок хотим обратить Ваше внимание на изменение практики использования банковских счетов за рубежом, что неразрывно связано со офшорными схемами.

 Раньше закон “О валютном регулировании и валютном контроле” предусматривал весьма лояльный подход к открытию счетов в заграничных банках. По сути, любой российский гражданин был вправе открыть счет в за рубежом, для чего требовалось лишь должным образом уведомить российские налоговые органы и соблюдать установленные требования к транзакциям. 

Законом устанавливалось, что денежные средства на такие счета могут поступать исключительно с собственных счетов российских граждан, при этом на практике данное положение соблюдалось редко, потому что предусмотренная ответственность не была четко прописана, что позволяло нарушителям трактовать положения закона по-своему.         

Сейчас с 13 февраля 2013 года вступили в силу поправки в Кодекс об административных правонарушениях, четко устанавливающие ответственность за нарушение валютного законодательства (до 100% от суммы незаконной валютной операции). Отметим, что у государственных органов имеется эффективный механизм контроля - общая база со всеми реквизитами счетов и право запрашивать информацию по ним.

В настоящий момент потенциальными нарушителями закона могут считаться все граждане РФ, имеющие счета за рубежом с поступавшими или поступающими денежными средствами из третьих источников. В целях соблюдения законодательства все зарубежные активы российских граждан (денежные средства на счетах, недвижимость, ценные бумаги и иные активы, находящиеся в собственности) должны быть задекларированы в России. А если владелец счета хочет законно зачислить доход на свой зарубежный счет, то денежные средства должны пройти транзитом через российский банк с доказательством должного уведомления налоговых органов.

 Надеясь добиться успеха, стартапу необходимо изначально правильно и максимально прозрачно структурировать бизнес. Это повысит привлекательность проекта, снизит риски для инвесторов и в дальнейшем позволит избежать проблем с законом, когда на счетах бенефициаров окажутся значительные суммы. 

Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter

Материалы по теме

  1. 1 Клиенты мебельного бренда Modernist месяцами не могут получить свои заказы и вернуть деньги: что происходит
  2. 2 Google оплатила все вступившие в силу штрафы за неудаление запрещенного контента
  3. 3 Путин рекомендовал запретить работу ресторанов и клубов в регионах по ночам
  4. 4 Малому бизнесу снизили штрафы в новой редакции КоАП
  5. 5 Google обвинили в злоупотреблении доминирующим положением на рынке онлайн-рекламы