Top.Mail.Ru
Истории

Как рассчитывается НДФЛ при работе за границей

Истории
Владислав Афонин
Владислав Афонин

Руководитель направления поискового контента

Владислав Афонин

На работодателе лежит обязанность выплачивать НДФЛ за своих сотрудников. Это привычная процедура для тех, кто находится внутри России. Но есть ещё и те, кто работает за границей. Для них есть свои нюансы, которые нужно учесть, чтобы не столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. В частности, нужно знать, сколько времени человек выполняет работу, находясь как на территории РФ, так и вдали от неё. В статье узнаете, как платить страховые взносы, если работник находится за границей и какой договор в этом случае лучше заключить с исполнителем.

Как рассчитывается НДФЛ при работе за границей
  1. Истории

Содержание:

 

Какой договор можно заключить с работником, который находится за рубежом?

Уехавший за границу (или изначально там находившийся) работник может быть занят по договорам 2 типов:

  1. Классический трудовой договор. Он заключается с работником и предусматривает обязанность одновременно и осуществлять определённую деятельность, и подчиняться нормам трудового распорядка, установленным в организации (например, занятый по этому виду контракта должен заниматься работой в определённое время, а не когда ему самому удобно).
  2. Гражданско-правовой договор (ГПД), в котором сотрудник выступает как контрагент, оказывающий услуги.

Во втором случае НДФЛ платится лишь тогда, если это указано в ГПД. Если этого указания нет, человек сам разбирается со своими обязательствами перед ФНС (Федеральной налоговой службой) РФ — и сам перечисляет необходимые суммы. Что же касается трудового договора с человеком, который находится за границей, то тут есть 2 противоположных мнения:

  1. Минтруд РФ не раз указывал, что за пределами страны российское трудовое право не действует, нет возможности проконтролировать условия труда сотрудников. Поэтому ведомство выступает против заключения такого рода договоров и считает их недопустимыми.
  2. В судебной практике договоры, которые заключены с лицами, находящимися за пределами территории России, признаются трудовыми (как пример: постановление по делу № А20-4914/2019 Арбитражного суда Северо-Кавказского округа). В Трудовом кодексе РФ нет запрета на применение к отношениям с сотрудниками, занятыми работой за пределами страны.

Какое из них считать правильным — решать самому работодателю, официальных разъяснений нет.

Не исключено, что будет проще работу за рубежом оформлить по ГПД. Например, работник, недовольный условиями, может обратиться в суд с требованием признать ГПД полноценным трудовым договором — и, в случае выигрыша дела, работодателю придётся не только выплатить НДФЛ, но и нести ответственность по ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф до 20 тыс. рублей).

 

Как платить НДФЛ с выплат работнику, который находится за рубежом?

До 2024 года выплаты зависели от того, считается ли человек налоговым резидентом РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ, им признается физлицо, которое находится в течение календарного года не менее 183 дней совокупно (половина обычного невисокосного года) в России. Если же за 12 календарных месяцев человек пробыл в стране меньше времени совокупно, то он считается нерезидентом. Различие в статусе было введено для того, чтобы разграничить источники дохода и тем самым избежать двойного налогообложения — с некоторыми странами заключены соответствующие международные соглашения.

В результате считать НДФЛ надо было по следующим ставкам:

  • для резидентов — 13% от дохода за год, а если он свыше 5 млн рублей — то 15%;
  • для нерезидентов — 30%. Но учитываются только доходы, полученные на территории России. С зарубежными заработками и налогами уехавшие за границу сотрудники должны разбираться самостоятельно по законам, действующим в стране их проживания.

С 2024 года в налоговое законодательство внесены изменения. Теперь важен ещё и тип трудового договора. В нём должно быть чётко прописано, что сотрудник работает дистанционно. Если такая запись есть, то налоговый статус уже не важен: для занятого за границей сотрудника применяется одна и та же ставка — 13 (или 15) процентов от полученного из российского источника дохода.

Новые правила не применяются:

  • если в трудовом договоре нет условия об удалённой работе конкретного сотрудника;
  • если уехавший из России человек занят в подразделении пусть и российской компании, но зарегистрированном за границей;
  • если действует ГПД, пусть даже по нему организация и выступает для работника налоговым агентом по НДФЛ. Для них правила изменятся в 2025 году (уже подготовлены изменения в Налоговый кодекс РФ).

Рассчитывая сумму НДФЛ при уплате за выполненную работу, считать нужно отдельно за каждый период. Если ставка для резидента и нерезидента различается, то вполне может возникнуть ситуация, когда зарубежным сотрудникам в начале года налог насчитывается по ставке 13 (или 15) процентов, но с момента, когда их срок пребывания за границей превысил отметку в 183 дня, им придётся считать НДФЛ уже по ставке 30%.


Читайте по теме:

Налоговый резидент: кто это такой и что это значит?

Отчет о движении денежных средств за рубежом


Об утрате резидентского статуса сотруднику нужно уведомить свою компанию, чтобы она, выступая в качестве налогового агента, произвела перерасчёт и удержала недостающие проценты (отметим, что сумма удержаний не может быть выше 20 процентов от выплачиваемого заработка). Если до конца отчётного периода разница так и не будет выплачена — работодатель обязан сообщить об этом работнику.

Тогда с 1 марта следующего года он должен получить уведомление от Федеральной налоговой службы — и самостоятельно погасить недоплаченную сумму НДФЛ. Кроме того, уволившемуся и уехавшему за рубеж работнику, потерявшему резидентность, самому придётся решать вопрос о выплате налогов за год — работодатель в этом случае перестаёт быть налоговым агентом. Придётся самому подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля текущего года, а выплачивать сумму НДФЛ за полученные на работе заработки — до 15 июля, но уже следующего года.

Освободите время и зарабатывайте больше с помощью ИИ! Пройдите курс и получите в подарок лучшие промты для решения бизнес-задач.

Чтобы снизить ставку, работодателю нужно вовремя внести изменения в контракт с тем, кто на него работает. Избежать начисления по ставке 30 процентов можно, вовремя (то есть до истечения срока в 183 дня с момента выезда за пределы российской территории) подписав дополнительное соглашение и указав в нём, что работа является дистанционной.

Также отдельно нужно рассматривать вопрос с расчётом НДФЛ в зависимости от того, какое место работы указано у сотрудника в трудовом договоре. Если местом работы, пусть и дистанционной, значится Россия — доход работника считается происходящим из российского источника.

При расчёте налога, который должны выплачивать работники, относящиеся к руководителям и учредителям российских организаций, надо исходить из того, что для них доход от зарегистрированных в нашей стране компаний считается тоже полностью исходящим из российских источников. Здесь не важно, где конкретно они находятся и проживают: даже если они сами по ту сторону границы — фирма действует в России. Соответственно, для директора начисляться будут всё те же 30%, как для нерезидента, получающего доход в РФ.

Важный момент: если руководитель — нерезидент, то крайне не рекомендуем заключать с ним дистанционный трудовой договор. Да, тут можно сэкономить на ставке налога — но у ФНС могут возникнуть неприятные вопросы. По ч. 3 ст. 54 ГК РФ юридическим адресом считаться может и место нахождения исполнительного органа — и, если директор работает из-за рубежа, ФНС может поставить в ЕГРЮЛ (Единый госреестр юридических лиц) отметку: «Адрес недостоверен». У компании могут возникнуть проблемы при взаимодействии с контрагентами и государственными органами в России.

 

Выплаты для самозанятых

Правила об уплате налога на доходы физических лиц не должны использоваться, если речь идёт о налогах для самозанятых. Они платят за свою работу специальные платежи — налог на профессиональный доход (НПД). Его ставка:

  • 4% от общей суммы для дохода, полученного от взаимодействия с физическими лицами;
  • 6% — для доходов от услуг и работ, оказанных для предпринимателей и организаций.

При этом разницы между резидентами и нерезидентами нет, ставка НПД для них ничем не различается и является единой. Однако НПД для тех, кто работает за пределами России применяется лишь в случаях, когда их контрагенты-заказчики — в России (ну или когда самозанятый тоже находится в стране, но это немного другой случай).


Читайте по теме:

Как платить налоги после утраты статуса резидента: разбор

НДФЛ для релокантов: какие изменения в Налоговом кодексе ждут удаленщиков


Если же самозанятый находится вне страны и при этом работает на иностранного же контрагента — российским налоговым законодательством такая ситуация вообще не регламентируется, и решать вопрос надо с налоговиками уже по месту пребывания и выполнения заказа.

Отметим, что НПД применяется не только к российским гражданам. Платить по нему могут и граждане стран, которые входят в ЕАЭС, если взаимодействуют с заказчиками из России. К другим работникам такой налоговый режим не применяется.

Важно заметить: закон № 422-ФЗ от 2018 года прямо указывает, что плательщики НПД не должны работать с настоящими или бывшими работодателями, если с момента увольнения прошло менее 2 лет. Если же такое происходит — надзорные органы могут рассматривать эту ситуацию как попытку уклониться от оформления работника по трудовому договору, и пересчёт риск-баллов может оказаться не в пользу организации.

 

Как платить страховые взносы, если работник находится за рубежом?

Кроме платежей по налогу на доход физических лиц, компании и ИП, согласно российскому законодательству, должны выплачивать и взносы обязательного страхования (СФР, ФОМС).

Для выплат страховых взносов нужно учитывать статусы работников. Дело в том, что взносы по обязательному страхованию платятся в зависимости от того, какое гражданство имеет сотрудник — и где именно он находится:

  1. Взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию платятся на всех граждан России вне зависимости от их места нахождения. По иностранцам и лицам без гражданства выплаты производятся в том случае, если они проживают или пребывают на территории РФ. То есть по иностранцу, работающему на российскую компанию за границей, выплаты в фонды производиться не будут. Основание — ч. 1 ст. 7 закона № 167-ФЗ от 2001 года, ч. 1 ст. 10 закона № 326-ФЗ от 2010 года, ч. 1 ст. 2 закона № 255-ФЗ от 2006 года.
  2. Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональным заболеваниям платятся по всем работникам вне зависимости от их гражданства и места нахождения (ч. 2 ст. 5 закона № 125-ФЗ от 1998 г.)

Кроме того, важен и вид договора. Если он трудовой, то выплачивать взносы обязательно в тех случаях, когда это предусмотрено в законодательстве. Если же заключён ГПД — выплаты будут лишь в том случае, если таковы условия самого договора.

 

Заключение

Подведём итоги:

  1. Расчёт по налогам на доходы физических лиц тех, кто из-за рубежа трудится на российских работодателей, зависит от того, какой именно договор с ними был заключён.
  2. Если речь идёт о дистанционном трудовом контракте, то применяется обычная ставка для резидентов. Если нет — то придётся платить больше, а если статус резидента утрачен в отчётном периоде — то доплачивать те суммы, которые не были вовремя переведены в казну. И не всегда этим придётся заниматься работодателю — будь он хоть трижды налоговый агент по российскому законодательству.
  3. Значение имеет и вид дохода, с которого начисляется налог. Но при этом крайне не рекомендуется подменять трудовые договоры ГПД.
  4. Последствия неуплаты — за свой счёт во всех смыслах. Уехавшие за пределы России лица могут считать, что их налоговое законодательство больше не касается — но, если им придётся вернуться хотя бы на день, они могут столкнуться с неприятным вниманием к своей личности со стороны правоохранительных органов.
  5. Организации, пытающиеся уклониться от уплаты налогов (например, манипулируя их налоговым статусом) за свой зарубежный персонал, тоже могут столкнуться с неприятными последствиями, которые описаны в ст. 199 УК РФ.

Фото на обложке: Freepik

Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter

Материалы по теме

7 писем для старта
Начни бизнес с RB.RU
Подписаться